企业所得税

2021年最新企业所得税税率表

企业所得税税率企业所得税25%符合条件的小型微利企业(2019年1月1日至2021年12月31日,应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额)20%国家需要重点扶持的高新技术企业15%技术先进型服务企业(中国服务外包示范城市)15%线宽小于0.25微米的集成电路生产企业15%投资额超过80亿元的集成电路生产企业15%设在西部地区的鼓励类产业企业15%广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业15%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业10%对从事污染防治的第三方企业(从2019年1月1日至2021年底)15%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%


2021年最新企业所得税税率依据!


一、基本税率25%

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二、适用20%税率

概述:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条、第二条

三、适用15%税率


1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业
概述:对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业
概述:对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 (财税〔2014〕26号)第一条

4.西部地区鼓励类产业
概述:对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据:《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述:集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二条

6.从事污染防治的第三方企业
概述:自2019年1月1日起至2021年12月31日,对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条

四、适用10%税率
1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形
概述:国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条


企业所得税要如何节税:

现在很多地方***为了吸引企业到当地入驻,会划出特定的行政地区实施税收优惠政策,这样既能更好的吸引企业到当地入驻,还能帮助企业节税,帮助企业发展,是一个双赢的操作。

成立个人独资企业(小规模)筹划方案
缺少成本、进项,利润高的企业,可以在产业园区内开设个人独资企业,并申请核定征收,与原公司进行业务往来,这样就可以合法开具票据。而且在园区建立的个人独资企业税率很低:个人所得税低至0.5%,综合税率低至1.6%。

成立有限公司或迁移地址
有限公司入驻园区正常纳税,就能享受税收返还:地方留存高达90%,个人所得税返税比例高达85%,增值税、企业所得税返税比例高达80%,可按月返还,纳税大户一事一议。其中天津园区企业所得税留存35%。

一般纳税人企业入驻税收洼地
一般纳税人企业入驻税收洼地园区,申请核定征收,免征企业所得税,个税固定1.5%,三流合一合法合规享节税。

企业入驻园区是不需要实体办公的,只需要在当地园区注册一家公司,正常开展业务或者合理分包业务在园区纳税,即可享受这些政策。

西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税2021年起执行

财政部、税务总局、国家发展改革委三部门发布通知,自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
根据通知,鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
此通知的西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市,可以比照西部地区的企业所得税政策执行。

2019年对小微企业的最新减税措施

1.大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。
2.对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
3.允许各省(区、市)***对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
4.扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。
5.为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策可追溯至2019年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

举例:应纳税所得税95万
应纳企业所得税=95*25%*20%=4.75万
简化计算=95*5%=4.75万

举例:应纳税所得额280万
1、应纳税所得额100万部份=100*25%*20%=5万
2、应纳税所得额100万-300万部份=180*50%*20%=18万
3、最终应纳企业所得税=5万+18万=23万
简化计算=(100*5%)+(180*10%)=23万

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为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产,缓解其生产经营资金压力,激发市场主体活力,现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下:

一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时,小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次,即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定条件的企业。

二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日,个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后,可以暂缓缴纳当期的个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中,个体工商户实行简易申报的,2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税,延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前,纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的,可申请退还,一并至2021年首个申报期内缴纳。

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日前,地税局相关工作人员表示,根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》及《深圳市地方税务局 深圳市国家税务局关于发布深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策操作指引的通告》(深地税告〔2015〕1号)的规定,对深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策、适用范围、申报流程等相关事项规定如下:(一)政策内容   对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。(二)适用范围   同时符合下列条件的前海纳税人可享受减按15%的税率征收企业所得税:   1.设在前海深港现代服务业合作区;   2.以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录》(以下简称《优惠目录》)中规定的一项或多项产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上。(三)申报流程   前海纳税人在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时,自行计算并填报相应行次的前海企业所得税税收优惠金额。   其中,季度预缴时,《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第10行“实际利润额”*10%的优惠金额填报在第13行“减免所得税额”。   年度汇算清缴时,《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中第23行“应纳税所得额”*10%的优惠金额填报在附表“A107040减免所得税优惠明细表”中第26行“横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业”。(四)优惠管理   前海企业所得税税收优惠备案管理实行“以报代备”方式。   1.备案方式   企业在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时,填写申报表中对应优惠项目,即为完成备案登记,备案资料由纳税人自行留存备查。   2.备案资料   在企业所得税年度汇算清缴时享受前海企业所得税税收优惠政策的纳税人须留存下列资料备查:   (1)企业所得税年度纳税申报表;   (2)年度财务报表;   (3)与主营业务收入相对应的相关服务合同;   (4)所在行业如有前置审批或经营资质的,须留存相关审批文件或经营许可证明文件。(五)界定管理   在年度汇算清缴结束后,主管税务机关对企业主营业务是否属于《优惠目录》难以界定的,可要求企业提供前海管理局出具的证明文件。
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现在境外资金不断涌入国内市场,在深圳每年外资公司注册的数量很大,不过相当大的一部分是搞科技类的。因此在记账报税当中企业管理者基本不懂企业所得税应该如何申报和缴纳。所以恒诚信特整理了如下资料希望对大家有所帮助。(一)纳税年度我国税法规定外资企业以公历年度作为纳税年度的,即是自公历每年1月1日起至12月31日。如果是在这个纳税年度之外的所得则属于另一个纳税年度的纳税范围。但对下列3种情况可作例外处理。1.企业按照税法规定的纳税年度,经过企业申请再报当地税务机关批准后,以本企业满12个月的会计年度作为纳税年度。2.企业如果是在一个纳税年度的中间开业,或者是由于合并、关闭等原因,使得该纳税年度的实际经营期不满12个月时,将以其实际经营期为一个纳税年度。3.企业清算时以清算期间作为一个独立的纳税年度,即清算期所得单独计算并独立履行申报和纳税义务。(二)申报缴纳期限和方法按照规定外资企业所得税的征收实行按年计算、分季预缴,季度终了后15日内预缴纳、年度终了后5个月内汇算清缴,实行多退少补原则。凡在纳税年度内已开始生产经营的企业或在纳税年度中间发生合并、分立或终止的企业,除经主管税务机关批准之外的均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。外资企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、应扣除的外国税额及应补(退)所得税税额,并自核自缴应补缴的所得税税款。深圳恒诚信扶持创业专业为各创业者提供免费深圳注册公司、深圳记帐报税、注册前海公司、香港公司注册,深圳代办营业执照、申请一般纳税人,公司变更,申请进出口权,注册外资公司等一站式工商注册服务,注册公司流程及费用、深圳公司注册,深圳公司注销就找恒诚信
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深圳前海作为自贸区,自然享受了财政部以及税务总局的各种优惠政策,自2014年4月起至2021年12月31日,对深圳前海成立的企业实行减免15%的企业所得税政策,前海深港合作区内的鼓励类企业包括现代物流、信息服务、科技服务和文化创意四个产业。下面小编为你总结一些哪些企业可以享受前海优惠政策。(一)现代物流业1.供应链解决方案设计、订单管理与执行、虚拟生产、信息管理、资金管理、咨询服务等供应链管理服务;2.在岸、离岸的物流外包服务;3.现代物流技术与物流公共服务系统的开发及运营;4.第三方物流的结算和管理;(二)信息服务业1.电信增值业务应用系统开发;2.电子认证、电子商务、电子政务技术研发;3.信息安全技术研发服务;4.数据挖掘、数据分析、数据服务及数字化资源开发;5.新一代移动通信网,基于工Pv6的下一代互联网技术研发;6.卫星通信技术研发;7.通用软件、行业应用软件、嵌入式软件的研发与服务;8.云计算、物联网、高可信计算、智能网络、大数据等技术研发与服务;(三)科技服务业1.新能源、新材料、生物医药、低碳环保等各行业专业科技服务;2.基因测序、干细胞、功能蛋白、生命健康等新兴科学技术研发与服务;3.新能源电池、三维立体显示和打印技术研发与服务;4.信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务;(四)文化创意产业1.平面设计、包装设计、广告设计、室内设计、景观设计、工业设计、服装设计等创意设计服务;2.文化信息资源开发;3.网络视听节目技术研发与服务;4.动漫及网络游戏研发与创作;5.新媒体技术的研发与服务。
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个体工商户是否需要交纳企业所得税?这个问题的答案来和护航财税的小编一起看下吧。

一、个体工商户属于企业吗?

自然人或以个人为单位,或以家庭为单位从事工商经营,且依法核准登记过的,都叫做个体工商户。

虽然个体工商户在注册时也需要工商登记注册,但是实际上,个体工商户并不属于企业。

二、个体工商户是否需要交纳企业所得税?

由于个体工商户并不属于企业,因此个体工商户不需要交纳企业所得税,个体工商户所交的所得税叫做个体工商户个人所得税。

三、个体工商户的个人所得税交纳税率怎么算?

个体工商户的个人所得税交纳税率与年度应纳所得税额范围有关。个体工商户的个人所得税计算方式为:应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;个体工商户应纳税所得额计算方式为:每一个纳税年度的收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损。

四、个体工商户的适用税率与速算扣除数是多少?

1.当个体户的应纳税所得额不超过15000元时,其适用税率为5%,速算扣除数为0;

2.当个体户的应纳税所得额超过15000元但是不超过30000元时,其适用税率为10%,速算扣除数为750;

3.当个体户的应纳税所得额超过30000元但是不超过60000元时,其适用税率为20%,速算扣除数为3750;

4.当个体户的应纳税所得额超过60000元但是不超过100000元时,其适用税率为30%,速算扣除数为9750;

5.当个体户的应纳税所得额超过100000元时,其适用税率为35%,速算扣除数为14750;

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企业所得税汇算清缴,也是年度企业所得税申报。也称“税务年报”,企业每年的5月底前,完成的税务申报。(把公司上年收入 成本 利润进行整理,自行计算全年的利润和最后需要缴的税(应纳税所得税和应纳所得税额),根据季度预缴所得税的税额,进行多退少补,汇算清缴。这也是对上一年度数据的总结。

我们在申报的时候,如果能提供第三方事务所出具的鉴定报告(税审报告和审计报告),通过第三方自查后我们再申报,可以转嫁风险,也更有权威性。

企业所得税的申报方式具体流程是怎样的?

1、进入电子税务局首页>套餐业务>本月应申报套餐-企业所得税年度纳税申报A类表(2017版)进行申报

2、 基础信息填报

首先填报A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》,完成填报后点击【下一步】进入《企业所得税年度纳税申报表填报表单》界面。

3、勾选表单

在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》界面,系统会根据基础信息表的填报信息,默认勾选必填表格;同时,您可根据需要自行补充勾选其他选填表单,表单勾选完成后,点击【下一步】进入主附表填写界面。

4、填写主附表单

在主附表填写界面,屏幕左侧为已勾选需要填报的表单列表,右侧为对应表单格式,您可通过点击左侧列表中的表单名称,切换到需要填写的表单格式,切换表单时无需逐个表单保存,同时表单之间有勾稽关系的数据会自动关联带入;

为保证申报的准确性,填写表单时,所有表单无论是否填写数据,都需要逐一打开查看,否则不能完成申报。

5、增减表单

如果您填写过程中发现需要新增或删除表单,或则需要修改A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的数据,可点击【上一步】返回做相应修改;处理后再回到主附表填写界面,已填报的数据不会丢失。

6、保存表单

如果您需要分次填报表单,在退出申报功能前可使用【暂存】或【保存】功能。

【暂存】功能是保存当前填写的数据,但不做相应的逻辑校验;【保存】功能是先对表格填写内容进行逻辑校验,逻辑校验无误后保存数据。

【暂存】或【保存】数据后,在下次进入申报功能时,系统会提示您是否需要还原上次填报数据,您选择【确定】,即可读取上次保存数据继续填报,选择【取消】,则重新填写。

7、导入表单

本次升级上线了申报表导入功能,使用该功能,您可先下载申报表模板,在线下完成数据填写,然后再登陆电子税务局导入已填写的模板完成申报。具体操作如下:

点击【导入】, 系统会提示您本次已勾选的表单

点击确定后,进入导入界面,您可先下载导入模板,模板为EXCEL格式的申报表,模板表单包含全部申报表的表单,您填报时选择已勾选的表单填写即可(未勾选的表单,即使填报数据也不会导入申报系统),填写完成后,点击【导入数据】完成导入。

需要注意:如果您之前已填报了表单数据,导入后会先清空之前的表单数据,以本次导入数据为准。

导入完成后,仍回到表单填写界面,您可继续对填报数据进行修改。

8、政策风险提示服务

表单全部填写完成后,在申报前您可先点击【政策风险提示服务】功能扫描本次申报数据的风险点;该功能您自行选择是否使用;

点击【政策风险查询】;

然后点击【获取反馈】和【查看详情】,系统将展示风险指标详情;

您对系统反馈的风险问题进行确认,若经核实不属于错误数据的可不予理会,关闭后直接办理申报;若确实存在问题的,先对申报数据进行修改,然后可再次使用本功能对修改后的数据进行风险扫描,直至确认问题处理完毕后再进行申报。

9、申报表单

表单填写完成后,点击【申报】,如果有系统监控信息,请按照监控信息的指引完成数据修改;

点击【修改】,系统会自动跳转到对应表单。

10、年度汇算清缴退抵税

申报成功后,如果您存在企业所得税汇算清缴多缴税款,系统会提示您办理退(抵)税申请,您点击【办理】后,系统跳转到汇算清缴退(抵)税申请功能,并自动帮助您完成退(抵)税申请表填写,您确认无误后提交文书即完成申请。

办理结果可在电子税务局【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】-【网上申请文书结果查询及领取】中查询。

以上是简单的申报流程

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季报企业所得税怎么算?

按季交企业所得税的计算可以分为查账征收方式下的计算和核定征收方式下的计算.

在查账征收方式下企业所得税的计算方法为:企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额.应纳税所得额的计算可分为直接计算法和间接计算法.

直接计算法下应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损.

间接计算法下应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额.

在核定征收(核定应税所得率)方式下企业所得税的计算方法为:应纳税额=收入总额×核定的应税所得率.

季度企业所得税少申报了怎么办?

企业所得税按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,第五十四条企业所得税分月或者分季预缴.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.也就是说,企业所得税季度申报本身就是预缴企业所得税申报,一季度漏报,在二季度一起申报就可以了.

根据《关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告》

季报企业所得税漏报了的处罚和补报资料

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料.

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款.

人工申报需要上门去税局前台申报,需携带的报表有:

1、如果是查账征收的企业,携带修改后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A类)

2、如果是核定征收的企业,携带修改后《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(B类).

3、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》

4、以上修改正确后的企业所得税申报表,需盖有公司公章,财务人签名

以上整理的资料内容,就是我们关于"季报企业所得税怎么算?"这一问题的详细回答.季报企业所得税只是申报的方式之一,如果要去计算企业所得税的话,还需要知道采取的哪一种征税方式.这里小编两种征税方式的计算公式都一一介绍,希望对大家有用.

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经常听到有人说注册前海公司符合条件的前海纳税人可享受减按15%的税率征收企业所得税,但是很多朋友仍然搞不明白什么样的企业才符合条件?前海企业是否可以减按15%的税率征收企业所得税首先需要符合以下两点:1、公司行业符合《前海企业所得税优惠目录》;2、企业要以优惠目录中所规定的产业项目作为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额的70%以上。《前海深港现代服务业合作企业所得税优惠目录》具体是哪些内容呢?下面详细的介绍:一、现代物流业1、供应链解决方案设计、订单管理与执行、虚拟生产、信息管理、资金管理、咨询服务等供应链管理服务2、在岸、离岸的物流外包服务3、现代物流技术与物流公共服务系统的开发及运营4、第三方物流的结算和管理二、信息服务业1、电信增值业务应用系统开发2、电子认证、电子商务、电子政务技术研发3、信息安全技术研发服务4、数据挖掘、数据分析、数据服务及数字化资源开发5、新一代移动通信网,基于IPv6的下一代互联网技术研发6、卫星通信技术研发7、通用软件、行业应用软件、嵌入式软件的研发与服务8、云计算、物联网、高可信计算、智能网络、大数据等技术研发与服务三、科技服务业1、新能源、新材料、生物医药、低碳环保等各行业专业科技服务2、基因测序、干细胞、功能蛋白、生命健康等新兴科学技术研发与服务3、新能源电池、三维立体显示和打印技术研发与服务4、信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务四、文化创意产业1、平面设计、包装设计、广告设计、室内设计、景观设计、工业设计、服装设计等创意设计服务2、文化信息资源开发3、网络视听节目技术研发与服务4、动漫及网络游戏研发与创作5、新媒体技术的研发与服务深圳恒诚信扶持创业专业为各创业者提供免费深圳注册公司、深圳记帐报税、注册前海公司、香港公司注册,深圳代办营业执照、申请一般纳税人,公司变更等一站式工商注册服务,注册公司流程及费用、深圳公司注册,深圳公司注销就找恒诚信
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2018年7月,为进一步支持小型微利企业发展,财政部、国家税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)。随后,针对小微企业所得税优惠扩围后如何征管的问题,国家税务总局发布了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)。

政策出台,迅速引起了广大纳税人的关注。今天,就让小编带大家一起来好好看一下小型微利企业优惠政策。来!咱们一起分步解析,层层深入来学习这个政策。

一、优惠内容

对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

二、优惠时间

自2018年1月1日至2020年12月31日

三、小型微利企业的判断标准是什么?

小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

上面所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、企业享受减半征税政策是否需要进行备案?

不需要。符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,同时,按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。

五、按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业,能否享受减半征税政策?

能。符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的,均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的减半征税政策。六、第一季度预缴企业所得税时,若未完成上一纳税年度汇算清缴,如何判断是否符合小型微利企业条件?

企业本年度第一季度预缴企业所得税时,如未完成上一纳税年度汇算清缴,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别。

七、2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴了企业所得税,如何处理?

符合财税〔2018〕77号规定的小型微利企业,2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

八、本年度新成立的企业能否享受这一优惠政策?

本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。

九、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,能否享受这一优惠政策?

上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。

十、企业预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件,如何处理?

企业预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴税款。

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