任何企业在成立初始，都面临建账问题。即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。

这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

建账的基本程序是：

第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到较后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号;使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。

创业萤火提供专业的代理记账服务 详情可咨询客服人员。

代理记账

因为你没找对人啊！

一般情况下，公司的财务不是自聘专职的会计就是外包给财务代理公司。但你知道你的公司到底是适合选择专职会计？还是财务代理公司呢？创业萤火为创业者罗列了专职会计与代理公司的各项优缺点对比，孰优孰劣，由各位创业者自行来做判断吧！

代理记账与专职会计大PK从账务的延续性来看一般都认为专职会计能更好的保证公司账本的完好性，更可靠。但如果会计在交接中出现纰漏，或者有意失联，那对财务状况一无所知、极度信赖甚至依赖专职会计的创业者就倒霉了。财务代理公司在这方面似乎就好一点，怎么说都是一个有序的组织。帮你做账的会计离职了，会安排别的会计继续做；公司对于保管账本、凭证等客户资料有一套严密的监管程序，防止员工私自带出公司；财务代理公司里的资深会计管理人员会定期对客户的账本进行检查，防止做错账，并在出现问题时，提出较合适的解决方案。从信息的获取速度来看得知并熟悉各类工商税务新政策新办法新条例是进行财务工作时必不可少的。专职会计的消息来源渠道比较单一并且有延迟性，通常是从政府部门的公告得知，但内行的人都知道，政府部门的变动来的快，公布却很慢。反观财务代理公司，每天都有人在工商局、税务局现场，每天都在与同行业的人打交道，各种快讯、小道消息知道的不能再快。从责任来看会计的过失导致企业利益受损，除了解聘、吊销执照、坐牢，企业的利益受损基本无挽回之道。如果是财务代理公司，根据签订的服务合同，代理公司是必须为过失付出代价的，一般以经济赔偿为主，对于企业而言，还算是挽回了一点。从专业角度来看企业财务对于专职会计的要求很高，会计只是一个统称，工作范围涵盖了方方面面。在市面上，一个真正合格的能独当一面的专职会计非常少见，也非常昂贵。财务代理公司，云集了各式会计，产生了行业内的集聚效应，各方各面，总找得到专攻的。这就是毛爷爷说的人多力量大~从成本角度来看3000元一个月的专职会计，就算找得到，但你信得过吗？

而找财务代理公司，普遍认可的是：300元一个月的代理记账费用，已经能购买到很专业细致的财务代理服务了。

（在创业萤火选择小规模代理记账业务（一年）只需2000元，每个月的费用也就不到167，价格透明公道、从业三年以上的会计师专业又贴心）

当然，也不是说代理公司一定比专职会计好，只是针对中小企业来说代理公司性价比更高，当企业发展到一定规模较好还是要请专职会计的，并且要逐步组建完善财务团队。现在财务代理行业由于政府监督不到位，也的确存在一些素质不高的害群之马，服务水平不过关，不讲诚信，经营不善潦草结尾，给客户带来损失。因此，在选择代理公司的时候，请大家一定要选择正规的代理公司、选择注重服务的代理公司。选择靠谱的财务代理公司，就是在给公司选择合作伙伴，建议可以从以下几点入手：1.到全国企业信用信息系统查询该财务代理公司的资料，成立年限（越长越好），年报信息（有没有按时做），税务状态（是否正常）；2.到该财务代理公司的办公室看一看公司的规模状态，经营地址是否与全国企业信用信息系统的注册地址一致；3.关注该财务代理公司的网站、微信公众号等各方面信息，考察其经营状况是否健康。4.省去以上三点工作，较快捷、安全的办法，就是直接去创业萤火平台选择代理记账业务！http://www.qibangbang.com/p/bill.html点击办理哟~ 代理记账小规模代理记账

财务报表主要是反映企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。

一看利润表，对比今年收入与去年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上今年的收入比去年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在50％－100％之间的企业，都要特别关注。二看企业的坏账准备。有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。三看长期投资是否正常。有些企业在主营业务之外会有一些其他投资，看这种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。四看其他应收款是否清晰。有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。五看是否有关联交易，尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。六看现金流量表，是否能正常地反映资金的流向，注意今后现金注入和流出的原因和事项。选择创业萤火的代理记账业务,只需2000/年，轻松解决创业前期一切财务问题！ 代理记账

很多创业者在公司成立以后会问到我们，我的公司现在不经营也不开票到底需不需要代理记账服务呢?

首先账本是必须要设立的。

根据《会计法》第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

第三十二条是这么说的：财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；

第四十二条　违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；

这3000元到50000元的罚款，在创业萤火已经够选择至少2年的代理记账服务了。

税务局一般在以下几种情况会来查账

1、例行年度、半年度，季度和计划内检查；

2、上级税务主管机关步署的检查；

3、接受有关人员举报进行的检查；

4、本期报表、纳税情况和同期比有重大变化，并且有异常；

5、企业退税和所得税清算等。

6、其他需要检查事宜。

税务分局和主管税务局查了，稽查局和上级税务局有可能还会来的，他们有权再进行检查，可以再次检查企业纳税情况，并对内部检查情况进行稽查，这也是税法要求和加强税收管理的需要。

缴税与报税是两回事，报税也必须的

没有收入还要报税？创业者又要委屈了。其实报税是报税，缴税是缴税，字义就不相同。报税是上报的意思。

有收入就要开发票，所以开发票的情况可以说是企业收入状况的一个佐证，目前小规模纳税人享有一个季度开票不达九万可免增值税的税收优惠政策，三个月开票不到九万块就可以进行“零”申报，这就是所谓的“零申报”。

是的，报税是一个申报自己公司经营状况的行为，并不仅仅是让创业者掏钱缴税，不管有没有收入，你都得跟税务局说一声，有收入就缴税，没收入就零申报。

报税也是强制性的，并且要及时，不然会产生罚款甚至更严重的后果

1.不按税务局的规定时限纳税申报的，情节较轻的，除补缴税款外，税务机关将对企业处以每月200元以上的罚款，如果超期更长的，将还会加收滞纳金；对于情节严重的，税务机关将更具情节严重程度，出于相应的更高金额的罚款；

2.连续3个月不到税务登记机关纳税申报的，税务登记机关将对该企业的税务登记证给于注销的处理。当税务登记证被税务局注销之后将不可能再被恢复，也就是说，企业的所有证照都会因为税务登记证的注销而相继作废。

3.税务登记证的注销而未取得税务登记机关的同意注销通知书，那么，即使向各个发证机关申请注销，公司的其他所有证件都不能申请注销而相继作废。

4.公司所有股东的身份证信息将被相关登记机关收录，进入黑名单。对以后的贷款、再次投资创业、出国等都将受到影响。

代理记账记账报税

　公司注册，会计代理行业鱼龙混杂，网上宣传真假难辨，如果不具备的辨识能力，很容易就就步入歧途。要创业如何选择一个好的公司注册，会计代理企业，很多初次创业的人都步入误区，选择失误，给企业带来巨大的财务和安全风险，小企业有可能就会“关门大吉”究竟是什么误区导致我们带来隐形的风险呢。下面创业萤火就来给大家介绍一下。

　　误区一:办理公司忽略专业性,给企业发展带来巨大的风险。

　　公司注册时需要一定的规划，成立前规划，名称规划，税务规划等有很强的专业性。公司注册代理工商局的经营范围里描述为企业登记代理，根据工商局注册科的核名要求。代理记账公司，可以是以公司注册代理即企业登记代理为主业的公司。那么现在行业的乱象下，广告公司也在从事企业登记代理的业务。先不说这些公司是否是超经营范围经营。首先对广告公司来说主要业务应是广告的设计制作，发布。和公司注册半毛钱的关系都没有，这样的公司给你注册公司，他连自己的公司的名字，经营范围都不能规划好，更不用说能帮你做税务规划和节税，避税。到时您明明是以广告为主的公司，给你注册个商贸公司;您明明是做销售产品为主的公司，给你注册个商务咨询公司。这就会给你带来巨大的隐患为公司败亡留下伏笔。

　　1、您的客户不知道您是做什么的，觉得您不伦不类，想找您买产品的觉的您是个咨询公司不专业放弃，想找您做咨询的，觉得你是商贸公司，感觉就是一个骗子公司，故意迷惑客户的。

　　2、各种主业的公司税务局的税赋是不一样的。公司登记主业和实际从事的主业不一致的这种公司更容易被税务监控和稽查，处罚。给公司带来更多的潜在风险。公司老板将疲于应付各类税务检查，调查，处罚。哪里有时间能好好做生意。

　　3、很多骗子公司为了掩人耳目，多是注册成这种情况，越来越多的人都能识破这是骗子公司。即使您的公司不是骗子公司，您也容易让您的客户误认为骗子公司。那这样还能期待生意兴隆?长期发展吗?

　　误区二、先要公司注册故只管注册，忽略会计代理。

　　实际上更应以会计代理、代理记账的专业性，服务质量为认真选择前提条件。下列两类公司

1、代理记账公司

2、企业管理公司都是公司注册为主业的公司

应找哪种公司注册好呢?

　　1、代理记账公司它的成立需要财政局先颁发代理记账许可证，但是一般的企业管理公司成立是不需要的。 代理记账许可证必须配备和满足财政局要求的会计师，会计的人员要求的，那么有这些人员配备的公司，更能为企业的成立做必要的规划，更能帮客户在企业成立前就了解公司的税务，税收情况，税务注意事项，及更能规避财务风险。

　　2、公司注册是1次性的服务，但是公司代理记账却是长期的，甚至是终生的，现在公司注册的价格基本上相差不大，很多人往往因为注册价格的一丁点差距，而错误的作出选择，根本就没有考虑长期服务的代理记账的质量和性能。 很多人公司成立就在没有许可证的公司记账报税，或者低价被这些公司转卖给有资质的公司。甚至有些公司招聘一些毫无经验毕业生、实习生或者游击队，低价接单，劣质处理账务，埋下各种风险。较终让企业自己承担。如何支撑优质的服务?较终给公司埋下各种财务风险。给公司的长期发展带来毁灭性的隐患，亡羊补牢已晚矣。

注册公司公司注册代理公司注册代理记账记账报税税务筹划

　每个月会计都会到客户那里收取原始凭证，就是那些单据、发票，拿回了后就依据那些单据来记账报税，而有时候他们收回来的单子就是五花八门的，什么样的都有，去超市买的东西的收据、还有就是时间对不上的。这些都是报销不了的。所以公司出纳要注意了有的费用是报不了的，那公司注册后哪些单据可以用来记账报税呢?不管什么行业，费用都包括生产费用和期间费用。只要发生的费用真实、合法都可报销。

　　一、不管什么行业，费用都包括生产费用和期间费用。只要发生的费用真实、合法都可用来记账报税。

　　二、一般生产费用的内容好分清，期间费用内容多不好分清。给你提供一下期间费用核算的内容：

　　公司可以报销哪些费用

　　(一)营业费用一般包括以下5个方面的内容：

　　1.产品自销费用：包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。

　　2.产品促销费用：为了扩大本企业商品的销售而发生的促销费用：展览费、广告费、经营租赁费(为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费)、销售服务费用(提供售后服务等的费用)。

　　3.销售部门的费用：一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。但企业内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在营业费用中，而是列入管理费用。

　　4.委托代销费用：主要指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。

　　5.商品流通企业的进货费用：指商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。

　　(二)管理费用的核算内容

　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的负项费用，个体包括以下几项：

　　1.企业管理部门及职工方面的费用

　　(1)公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

　　(2)工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

　　(3)职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

　　(4)劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。

　　(5)待业保险费：指企业按规定交纳的行业保险基金。)

　　2.用于企业直接管理之外的费用

　　(1)董事会费：指企业董事会或较高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

　　(2)咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

　　(3)聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。

　　(4)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

　　(5)税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。(6)矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费

　　随着我国市场经济的快速发展以及在国家提倡的"大众创业、万众创新"的创业环境下，北京越来越多的创业者加入这场全民浪潮中。按北京统计局较新公布的深圳常住人口1,248.89万人计算，北京每千人拥有企业145户，创业密度较高，居全国首位。值得一提的是，在这波万众创业的浪潮中，如何解决企业财税问题是创业者面临的第一个也是较重要的问题，只有在很好的解决了企业财税问题，替企业解决了后顾之忧后创业者才能真正的全身心的投入到创业中去，因此，创业萤火提醒创业者们，在创业初期如何选择一个好的代理记账报税公司是目前所有创业者首先应该考虑的问题，希望创业者们能够引起重视。

公司注册代理记账记账报税

北京注册公司后代理记账的一般工作流程　　

1、接受委托签订财务外包或代理记账合同，确定服务项目及费用。

　　2、接收原始记账凭证(时间：每月1号-15号)

　　■ 届时客户将当月做帐票据送到会计公司，或由会计公司安排外勤会计到客户指定地点收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理。

　　■ 对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计帐户，建立会计核算体系;根据客户提供的合法原始凭证(指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等)编制会计分录;记账及结账;编制会计报表。

　　3、整理凭证、做账(时间：每月1号-15号)

　　■ 记帐会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核算、帐务处理，税款计算。

　　■ 审核会计对记帐会计做帐结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、帐务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来帐的核对、并对客户帐务问题的隐患给予准确评估。在所有帐务审核无误后填制税务纳税申报表，税收缴款书，并对纳税情况与客户沟通。

　　可以为客户代办理税务登记，减免税手续，一般税人申请手续、发票审批手续等。

　　4、报税(时间：每月1号-10号)

　　■ 外勤会计将审核会计填制的税收缴款书交到客户开户银行，划转税款。

　　■ 外勤会计到国、地税税务所上门申报。

　　■ 专人负责网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报。

　　5、回访(时间：每月15号-30号)

　　■ 由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作

　　■ 及时反馈给客户税务较新的各项政策、通知。

注册公司代理记账

如今纳税人可通过网上进行报税，无需再前往税务局办理一系列的手续。也不用经常麻烦自已跑去跑去的为了只是报税，小规模纳税人如何记账报税?下面创业萤火小编为您详细介绍下：

一、国税：

1、登录当地税务系统;

2、进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”;

3、进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”;

4、输入纳税人识别号及密码进行登录。登录成功后，进行纳税申报。

注：纳税人识别号是在税务登记证上较长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。

二、地税：

1、登录地税局的官网;

2、点击进入地税局官网，选择“电子税务局”;

3、电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能，登录成功后按需求进行操作即可;

4、申报缴税需要登录系统，有三种登录方式，较常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

记账报税

记账就是根据审核无误的原始凭证(公司经营期间的所有收入、成本、费用、发票)，按照国家统一的会计制度，通过指定的记账法把经济业务序时的、分类的登记到账簿中去。

　　根据相关法律的规定，企业在领取营业执照后15天内就要设置账本，还必须要有一名专业会计，根据原始的票据凭证，为企业做账。需要注意的是：即使公司没有业务，没有发生经营活动，也必须要正常做税报账。

　　简单来说，企业记账的必要性如下：

　　一是，响应国家法律法规的要求;

　　二是，记账是企业报税的需要，税务要求一般纳税人必须建立规范的会计核算，准确核算进、销项税额，并且及时地做纳税申报;

　　三是，公司管理者也能够通过账务，十分准确的掌握公司实际经营状况，为日常的经营决策做参考。

　　对于大多数企业来说，前期规模小，业务简单，专门雇佣一名专职会计进行记账申报势必会增加企业成本，加重企业负担，所以很多企业都会选择代理记账，这样的选择明智吗?企业到底选择哪种记账方式呢?

　　公司记账的两种方式：代理记账和自己记账(专职会计)

　　公司记账的方式，一种是招聘一名专职会计，由会计来负责记账;另一种是找一个代理记账的公司或个人，将记账业务外包给他们。下面我们比较一下各自的利弊，方便创业者选择适合自己公司的记账方式。

　　经过对比，我们发现，相较于专职会计，代理记账在专业性、节约费用、保密等方面，更具有优势。

　　而创业者的痛点就在于：代理记账的市场环境良莠不齐，该怎样找到靠谱的代理记账公司呢?请往下看。

　　如何找到靠谱的代理记账公司?

　　一般来说，早期企业规模较小时可以把记账业务外包给代理记账公司，等企业规模壮大了，账目越来越多的时候，再聘请一位专职会计比较合适。需要注意的是，选到正规的代理记账公司尤为重要，一般来说，正规的代理记账公司符合以下几点：

　　1.有营业执照

　　2.有“代理记账许可证”

　　3.有固定的办公场地和设备

　　4.人员结构合理且齐全，例如经历、外勤、记账会计、审核会计等等

　　5.做账总负责人的资质高，一般是拥有多年行业经验的会计师或注册会计师，熟悉各个行业

　　6.硬件设备齐全，应当有专门用于做账的电脑并安装了相应的财务软件，如：配备打印机、读卡器等设备。

　　筛选到靠谱的代理记账公司需要考量多方面因素，比较费时费力，而且无法掌控风险。其实，较简便靠谱的方法，就是在专业的企业服务平台上选择靠谱的代理记账公司，一般来说，这些代理记账服务商已通过平台的自我筛选，能够保证正规合法，再加上平台的保障，可以将风险降到较低。

　　一般来说，代理记账公司能为创业者提供基础服务及部分特定服务：

　　讨论：既然记账这么麻烦，还增加公司成本，那我就不记账了，反正又没人知道。

　　存在这种想法的创业者不在少数，他们认为财政部门不会盯上自己的小公司，所以坚持不记账，省去招聘专职人员和代理记账的开支，但是，税务局会时常进行例行抽查，企业被抽到的可能性还是有的。

　　税务局一般会在以下几种情况下进行查账：

　　1、例行年度、半年度，季度和计划内检查;

　　2、上级税务主管机关部署的检查;

　　3、接受有关人员举报进行的检查;

　　4、本期报表、纳税情况和同期比有重大变化，并且有异常;

　　5、企业退税和所得税清算等;

　　6、其他需要检查事宜。

　　税务分局和主管税务局查完后，稽查局和上级税务局也可能会再次检查企业的纳税情况，并对内部检查情况进行稽查，这也是税法要求和加强税收管理的需要。所以说，企业必须要记账。

代理记账

差旅费用税前扣除历来是一个充满税收风险和争议的话题，由于差旅费用的有关凭证通常是旅客运输服务的票据、餐饮服务和住宿服务发票等，导致企业正当的差旅活动与个人消费难以区分;如果差旅费用单次报销额度过大也容易引起税务机关质疑。从税务机关近几年查处的各种案例情况看，很多企业在差旅费上涉税问题很多。

案例简介

税务人员在对某投资公司2013年～2015年纳税情况开展的专项检查中发现，该企业有20多位员工，但经营费用中的差旅费支出占企业管理费用的比例高达70%，且单笔金额在十几万元以上的每年达二十多笔。企业相关人员对此解释：单位每年都有新的投资项目，范围涉及全球，所以业务部门的员工经常要对投资项目外出考察，导致差旅费支出比例很高。税务机关检查人员对该企业此类业务开展详细检查后发现，该企业账务中记载的差旅费支出，其所附凭证大多为各旅行社或酒店开具的发票，涉及国外差旅费的部分所附凭证为酒店出具的确认单和发票。除此，再无其他资料。通过进一步核查及研究，税务人员较后对企业作出所得税纳税调整并补缴企业所得税的处理，同时对未履行个人所得税代扣代缴义务的行为作出处罚。

案例分析

对于此案件，税务人员作出上述处理原因有以下几点：

首先，旅行社所开具的发票虽真实合法，但所附合同条款内容都是“几人到某地，承担交通费、游览参观费、食宿费”，无法证明与企业取得收入有关。

其次，经过进一步核查发现，涉及国外差旅费的部分，该企业虽取得了当地酒店的发票，但酒店确认单上的人员姓名并不是企业在职员工。

再次，酒店出具的发票虽都为真发票，但金额超过十万元以上的发票开具时间大多在法定节假日。并且，除了发票，该企业无法提供任何其他凭证。

对以上三项行为，税务人员约谈了企业相关负责人。在证据面前，企业不得不承认，这些非正常的大额差旅费，均为企业老板的家庭支出，和企业经营无关，但因取得了真实合法的发票，财务入账时直接在管理费用中做了列支。

案例启示

企业财务人员一般认为，只要取得真实发票，差旅费在费用中列支就没问题，其实不然。《企业财务通则》(财政部令第41号)第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出中第一项就是：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号文件)虽已作废，但对差旅费的合理性如何确认有一定借鉴意义。文件中第五十二条规定了差旅费支出是否具有合理性，必须附有以下一些材料：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。

对于案例中涉及企业列支公司老板家庭消费支出问题，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第一条规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对投资者的利润分配。应依照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税，其支出不允许在企业所得税税前扣除。

因此，对于差旅费的问题，仅取得真实、合法的凭证是远远不够的，还需要详细资料进一步证实能否在企业经营费用中列支。在差旅费问题上处理不好将会导致税务风险，而企业为此承担的不仅仅是行政处罚，还会影响到企业信用级别，得不偿失。

差旅费用税前扣除两大风险

一、核算时故意或因疏忽扩大了差旅费用核算范围，将业务招待费、福利费作为差旅费用核算。

主要包括以下三种情形：

1. 差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用;

2.所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为;

3.所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。

二、差旅支出多为有关人员垫付，企业以费用报销的方式取得发票，导致发票使用容易出现违规情况。

主要包括以下三种情形：

1. 差旅人员找发票虚列支出，其中可能包括伪造或变造的发票、虚开的发票等违规情形;

2. 发票报销品名不实，例如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费;

3.超标费用多报少支，如差旅人员发生费用超出企业报销标准，企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。

为避免上述风险，企业需注意

一、除凭发生费用的凭证报销外，还应当有必要的佐证。

由于差旅费用难以和个人消费等支出区分，除凭发生费用的凭证报销外，还应当有必要的佐证，以证实发生的费用确实与企业取得收入有关，而且不属于与取得收入无关的支出。如企业制定的报销差旅费用的有关标准和流程的规章制度，载明出差人员、目的地、时间、事由的相关审批单和企业为本单位之外的人员报销差旅费用的备注说明。

二、将业务招待支出、集体福利或个人消费支出与正常差旅支出区别开来。

对于企业直接支出的差旅费用，根据出行的性质判断发生的支出属于何种费用并计入有关二级科目;对于差旅人员垫付资金，而后由企业报销并取得原始凭证的，可以由差旅人员按照企业的差旅费用报销制度将差旅费用、业务招待费用和福利费用的凭证作出区分，分类报销。

三、注意发票风险。

对于企业直接支出的差旅费用，应当注意按照“三流一致”的原则进行结算并取得相应原始凭证。对于差旅人员垫付的费用，财务人员在审核其传回的报销原始凭证时应当注意以下几点：

1. 旅客运输票据记载的出行人、出行时间和目的地应当和出差审批单相吻合;

2. 发票应在税务机关指定的网站核验真伪，对于查验为假发票或发票信息与电子底账信息不一致的，不应接收;

3. 审核发票信息发现未按规定开具，如未填纳税人识别号、纸质发票未加盖发票专用章等，不应接收;

4.对于大额的，支出明显不合理的住宿、会议服务发票，应当注意有无开错发票品名，如将餐费或购买商品费用开具为住宿服务、会议服务等品名的。

四、超出报销标准需注明报销金额。

对于差旅人员发生支出超出报销标准的，企业可以按报销标准报销，但应当在发票上注明报销部分的金额，并和支付费用的单据保持一致。