每年的年初税务局会发出通知，要求哪些企业必须在申报年度所得税的时候出具所得税汇算清缴报告，哪些企业可以自行编制年报报表而不需出具所得税汇算清缴报告。一、汇算清缴报告 就是税务师事务所(涉税鉴证会计师事务所无权出具报告)针对企业所得税，对企业全面审核后出具的企业所得税查账报告。二、出具汇算清缴报告的好处 1、通过第三方专业机构（税务师事务所）出具所得税报告，能够降低税务局抽查的风险。2、税务师事务所出具所得税报告后，，您的企业如果被税务局稽查，并发现税收问题时，税务师事务所将分担您的税收风险。3、可以享受专业税务师提供的涉税服务。（1）可以让企业在纳税申报之前，争取到更多的税收优惠。（2）可以及时发现企业财务人员因对税收政策的理解偏差和财务处理中的错误，及时采取恰当的方法弥补，避免税务补税和罚款的风险。三、哪些企业需要出具汇算清缴报告 长期零申报的企业；长期亏损的企业；你既然没有倒闭，税务局也知道这当中有猫腻；还有一般纳税人企业，享受出口退税优惠的企业，以及那些工商、税务黑名单的“常客”…赶紧出具一份“汇算清缴报告”吧！在广州和东莞，这份报告是强制每个企业都要出具的。虽然深圳没有这个强制规定，但还是建议不论是一般纳税人还是小规模纳税人都出具一份。因为大家都知道，在我国，不开票收入特别普遍，任何一家公司的账都经不起细查。特别是那些缺少成本票、进项票的公司，出具汇算清缴报告其实是多了一层屏障。由于报告是第三方出具的，既减少了税务局的核查工作，也提高了企业财务数据的可信度，若报告出了问题，税务师事务所和注册税务师是需要承担部分法律责任的！就算真的被查到了，且贵公司确实也少缴了，税务局专管员也会认为该企业对待税法态度端正，不属于故意偷税，只要补缴税款即可，不会涉及刑事责任。

在企业经营发展过程中，其应按规定及时、准确进行汇算清缴，并对企业的纳税情况进行专业分析，以防招致相关行政处罚，并助力企业实现更好地经营发展。那么，企业在进行汇算清缴期间，在编写汇算清缴报告时，都有哪些需要注意的事项呢？本文将对此进行介绍。　　在企业经营发展过程中，机遇与风险是并存的，因此，企业经营者就要时刻注意对财税风险进行有效规避。这就需要企业按规定及时、准确进行汇算清缴，并对企业的纳税情况进行专业分析，以防招致相关行政处罚，并助力企业实现更好地经营发展。那么，企业在进行汇算清缴期间，其在编写汇算清缴报告时，都有哪些需要注意的事项呢？　　一般情况下，进行汇算清缴报告填写，其应规避的风险主要有以下五种：　　风险点1：国债产生利息收入的起算时点。《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。国债利息计算公式中的“持有天数”的起算时间也应当按照“转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时”确认。因此，实际操作中纳税人从非发行者手中购买国债时，一定要在合同中明确约定生效的日期，尤其是无记名国债，很难确认其具体移交时间，所以只能以有效的合同约定为准。　　风险点2：离退休人员的工资和福利费。企业所得税法实施条例第三十四条规定，允许税前扣除的工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。离退人员已不在企业任职或者受雇，因此，企业在该方面发生的支出，不属于税法规定的可以税前扣除的工资薪金支出。　　风险点3：企业为职工购买补充养老保险。对于依法参加基本养老保险的企业，其通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险，可按照财税〔2009〕27号文件的有关规定从税前扣除。不过，需要注意的是，按照《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令2011年第3号）的规定，补充养老保险的性质可以从保险产品的名称予以分析判定，年金养老保险的产品名称中有“养老年金保险”字样。　　风险点4：不得作为资产损失税前扣除的股权和债权。在填写汇算清缴报告过程中，纳税人应特别注意，以下债权和股权损失不允许税前扣除，具体包括：债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；行政干预逃废或悬空的企业债权；企业未向债务人和担保人追偿的债权；企业发生非经营活动的债权；其他不应当核销的企业债权和股权。　　风险点5：企业境外所得包含的资产损失。《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号文件）规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。　　以上填写汇算清缴报告时需要注意的五个风险点，相信大家以对其有了简单了解。另外，如若企业在汇算清缴期间遇到其他难以处理的问题，也可以选择互联网财税服务公司江苏创业萤火进行详情咨询。

所得税汇算清缴怎么做？　　根据税法的相关规定对会计年报进行调整，这只在汇算清缴报表上显示就行了，不需要做会计分录（如果是原来的分录做错了，那就要做分录更正）。　　需要调整的事项很多，如：有无白条入账、不符合规定的票据，业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费、等等费用是否超过标准，成本核算是否正确，收入是否都入账等等。　　如果今年年初有报销上年度的费用票，做分录时可直接通过“以前年度损益调整”科目核算。　　新企业第一年亏损也正常，调整后还是亏损也不需要调账。但是不要连年亏损，税务局会不同意的。　　汇算清缴后缴纳的所得税如何做账务处理？ 汇算清缴后缴纳的所得税　　补做计提　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税费-应交企业所得税　　上交时：　　借：应交税费-应交企业所得税　　贷：银行存款-**行　　结转“以前年度损益调整”科目余额到“利润分配”科目　　借：利润分配-未分配利润　　贷：以前年度损益调整　　年度所得税汇算清缴是什么意思？ 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则我国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。　　小规模的所得税汇算清缴怎么做？ 1、企业所得税汇算清缴是根据企业所年度会计报表，按照税收相关法规的规定，对企业年度利润总额进行纳税调整，经过纳税调整的利润总额为企业所得税应纳税所得额，应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率，计算出年度应纳企业所得税，减去企业已预缴的企业所得税后，多退少补；　　2、年度企业所得税汇算清缴税局一般要求企业出具税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，如果企业自行汇算清缴的，税局可能不认可，税局需要对其进行检查；　　3、企业所得税汇算清缴需要报送企业所得税年度纳税申报表、税务师事务所出具的汇算清缴鉴证报告、年度会计报表、增值税纳税申报表（1-12月）及地税综合申报表（1-12月）等。

没错，现在汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你~1、合理的工资薪金支出扣除比例：100%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。2、职工福利费支出扣除比例：14%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3、职工教育经费支出扣除比例：8%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、工会经费支出扣除比例：2%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。5、补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。6、党组织工作经费支出扣除比例：1%政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。7、业务招待费扣除比例：60%、5‰政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。8、广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。9、手续费和佣金支出扣除比例：5%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、研发费用支出加计扣除比例：75%政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2024年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。11、公益性捐赠支出扣除比例：12%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。12、企业责任保险支出扣除比例：100%政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

你了解去年的汇算清缴报表，会计可以通过哪些途径查询吗？今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。企业在正常经营情况下，每年应依法按时完成汇算清缴，对于去年的汇算清缴报表，会计人员可以通过什么途径查询？　　汇算清缴报表的查询　　首先通过搜索对应网站的主页，进入官网，比如广东省电子税务局；查询报表需要以企业的身份进入，选择企业法人、财务负责人或者办税人的身份以企业进入；进入企业登录页面后，点击【我要办税】－【税费申报及缴纳】－【申报信息查询】，按税费申报所属期输入后，就可以查询去年的所得税的年度申报表，即汇算清缴。　　如何查询国税的所得税汇算清缴是否成功？　　企业可以到国税的办税大厅咨询台进行查询，一般在电子税务局上可以查询到申报表，若是没有未缴税款，则表示已申报成功。纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，需要自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。　　企业应根据季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，多退少补并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。　　什么是企业所得税？　　企业所得税是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是用企业当年的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损后的金额。且企业所得税的税率一般是25%。以上就是去年的汇算清缴报表，会计可以通过哪些途径查询？小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！

摘要： 每年的5月31日，是一年一度的汇算清缴截止日。那么，如若企业未能按期完成汇算清缴，或未能按要求出具汇算清缴报告，其一般会面临哪些严重后果呢？本文将对这一问题进行简要说明。　　每年的5月31日，是一年一度的汇算清缴截止日。对于企业来说，其是否在规定时间内按时进行汇算清缴，并出具汇算清缴报告了呢？事实上，汇算清缴报告是税务师事务所针对企业所得税，对企业进行全面审核后出具的企业所得税查账报告。那么，如若企业未能按期完成汇算清缴，或未能按要求出具汇算清缴报告，其一般会面临哪些严重后果呢？接下来，本文将对这一问题进行简要回答。　　通常，企业如若未及时进行年度汇算清缴或未提交汇算清缴报告，并且未采取任何补救措施的，其一般会产生以下不良影响，如：（1）企业法人代表搭乘不了飞机和高铁，而且还会被限制出境，不能办理移民等；（2）企业法人代表在申报金融相关业务时会被限制，不能进行银行开户，也贷不了款；（3）企业会被税务机关罚款，甚至是上门稽查；（4）企业会被列入“经营异常”名录，并通过企业信用信息公示系统向社会公示，影响企业品牌形象及日后经营发展；（5）企业今后在政府采购、工程招标、授予荣誉称号等方面会被限制；（6）企业合同签订、海关通关等事宜将无法进行；（7）情节严重的，还会触犯《刑法》，为企业相关责任人带来牢狱之灾。　　因此，在日常生活中，企业就需要注重按时进行汇算清缴并出具汇算清缴报告。那么，有关于汇算清缴报告，企业都应该注意哪些事项呢？归结起来，主要表现为：（1）公司财务人员需于每年1-5月份根据上一年度的会计账本在税务局网站进行相应表格的录入和填写。（2）若企业将财务工作委托给代理记账公司，则由代理记账机构来负责处理；（3）在进行汇算清缴期间，企业除需提供汇算清缴报告外，还需提交其他材料，包括公司营业执照、财务报表、固定资产盘点表等，以使得材料出具符合税务机关的具体要求。　　以上为企业未进行年度汇算清缴以及未按时出具汇算清缴报告的不良影响说明。在现实社会经济中，企业如若想要实现财税安全与有序经营发展，就必须要注重汇算清缴等一系列工作。同时，在进行汇算清缴期间，企业相关责任人也需要明确汇算清缴报告填制要求，进而使得报告提交符合相关政策和规定，以确保推进汇算请教相关操作地规范、专业进行！

所得税汇算清缴怎么做？　　根据税法的相关规定对会计年报进行调整，这只在汇算清缴报表上显示就行了，不需要做会计分录（如果是原来的分录做错了，那就要做分录更正）。　　需要调整的事项很多，如：有无白条入账、不符合规定的票据，业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费、等等费用是否超过标准，成本核算是否正确，收入是否都入账等等。　　如果今年年初有报销上年度的费用票，做分录时可直接通过“以前年度损益调整”科目核算。　　新企业第一年亏损也正常，调整后还是亏损也不需要调账。但是不要连年亏损，税务局会不同意的。　　汇算清缴后缴纳的所得税如何做账务处理？ 汇算清缴后缴纳的所得税　　补做计提　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税费-应交企业所得税　　上交时：　　借：应交税费-应交企业所得税　　贷：银行存款-**行　　结转“以前年度损益调整”科目余额到“利润分配”科目　　借：利润分配-未分配利润　　贷：以前年度损益调整　　年度所得税汇算清缴是什么意思？ 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则我国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。　　小规模的所得税汇算清缴怎么做？ 1、企业所得税汇算清缴是根据企业所年度会计报表，按照税收相关法规的规定，对企业年度利润总额进行纳税调整，经过纳税调整的利润总额为企业所得税应纳税所得额，应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率，计算出年度应纳企业所得税，减去企业已预缴的企业所得税后，多退少补；　　2、年度企业所得税汇算清缴税局一般要求企业出具税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，如果企业自行汇算清缴的，税局可能不认可，税局需要对其进行检查；　　3、企业所得税汇算清缴需要报送企业所得税年度纳税申报表、税务师事务所出具的汇算清缴鉴证报告、年度会计报表、增值税纳税申报表（1-12月）及地税综合申报表（1-12月）等。

没错，现在汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你~1、合理的工资薪金支出扣除比例：100%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。2、职工福利费支出扣除比例：14%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3、职工教育经费支出扣除比例：8%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、工会经费支出扣除比例：2%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。5、补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。6、党组织工作经费支出扣除比例：1%政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。7、业务招待费扣除比例：60%、5‰政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。8、广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。9、手续费和佣金支出扣除比例：5%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、研发费用支出加计扣除比例：75%政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2024年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。11、公益性捐赠支出扣除比例：12%政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。12、企业责任保险支出扣除比例：100%政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

一般来说，所得税结算报告是企业在每年3月至5月(通常由税务专家事务所发布)向国家税务局或地方税务局提交的税务审查报告。因此，企业提供这样的审计报告，通常委托第三方审计机构完成。那么，对于目前流行的审计机构辉，是否正式发布所得税结算和结算审计报告？接下来，壹洽通小编将对这个问题进行具体回答！事实上，壹洽通为企业设立了专门的税务审计服务，商号具有正式资格，出具的审计报告将由两名注册税务官员签字盖章，并对审计结果负责；同时，在为企业提供企业缴纳所得税的审计服务之前，许氏账户还将与受托企业签订正式的委托协议，以便双方的合法权益得到有效保障。因此，企业可以放心，它们可以选择结算账户，提供有关所得税结算和结算的审计报告。一、在何种情况下，你需要就结清所得税问题出具审计报告？这些情况除其他外包括：1.企业本年度亏损100000多元。2.企业连续三年亏损。3.企业当年盈利，前年亏损的，需要出具所得税审计报告，弥补前五年的亏损。4.需要这种审计报告的其他案件。二、.就所得税结算问题提出审计报告的时间？一般来说，在每年一月至五月期间，企业须按规定发出审计报告，逾期未交的，可能会受到税务局的惩罚。三、企业对所得税结算结算的审计应提供哪些材料？具体而言，企业所需材料包括：1.公司营业执照和法人证书2.财务报表(包括资产负债表、损益表、现金流量表等)3.地方综合报税表和企业增值税报税表4.企业所得税季度预缴纳税申报表5.企业总分类账、详细账户(包括费用分类账)、会计账簿、会计凭证6.企业现金清点表、银行对账单和余额调节表7.企业固定资产盘存表、固定资产折旧表和企业折旧表8.享受优惠政策的税务机关文件和有关证明文件的复印件9.其他所需材料。以上是壹洽通出具的所得税结算结算审计报告是否正式，企业需要了解所得税结算结算审计的情况。目前，如果企业需要在营业期间出具审计报告，可以寻求智能会计提供专业审计服务！

企业所得税汇算清缴报表也就是年度纳税申报表，报表首先填制附表，再填制主表，附表的内容能直接到主表中。具体步骤要求如下：1、收入明细表根据利润表本年累计数分项填写。2、成本费用明细表 ： 一项项填写即可，营业外支出要分拆，根据实际，分类填写。3、纳税调整项目表 ： 这个很关键，按照账目一项项填写，具体参考所得税法条例，需要调增的就调增，不需要就如实填写。很多是要先填写后面的附表的，就先填附表。4、企业所得税亏损弥补明细表5、税收优惠明细表 ： 如果没有税收优惠项目，前面都是0，把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可。6、境外所得税抵免的，没有的填07、以公允价值计量资产纳税调整表，一般没进行的，填写都是08、广告费和业务宣传费调整表 有的话就按实际填写 没的话就是0 。9、折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求，否则调增，要对固定资产分类再填表。10、其它的表格不一定重要，基本都是0，认真填写一下就好了。举几个最常见最简单的扣除类，调增收入调减收入的例子：1、全年计提了100万的职工薪酬，全年只发放了90万，那帐载金额就是100万，税收金额就是90万，调增金额为10万。因为根据税法，只计提没有发放的职工薪酬，不能税前扣除。2、全年营业收入为5000万，发生招待费50万，因为50*0.6=30万大于5000*0.005=25，只能按25万税前扣除（取小原则）。那招待费的帐载金额就是50万，税收金额就是25万，调增金额为25万。3、税收滞纳金计入营业外支出5000元，税前不能扣除，帐载金额就是5000，税收金额就是0，调增金额为5000元。4、收入调整的，就要先填写附表五了，比如购买国债的利息收入，按税法免所得税，要调减收入。

　　相信很多朋友都知道汇算清缴就是所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在我们缴纳了该税种之后如果想要查询也是可以的，如果您不知道汇算清缴报告在哪里查询?可以参考下面文章中的这些介绍，或许我们的介绍可以让您的汇算清缴报告写的会精彩一些，现在我们一起看文章中的这些介绍吧。　　汇算清缴报告在哪里查询　　1、通过对应网站的主页选择【我要查询】,比如广东省电子税务局.　　2、这个时候在新的界面上,确定查询对象以后点击【企业进入】.　　3、下一步选择【我要查询】,并点击【申报信息查询】.　　4、这样一来确定【税款所属期起止】来【查询】相关结果,即可在网上查询去年的所得税汇算清缴报表了.　　汇算清缴是什么意思　　汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。　　一、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。　　二、根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。　　三、汇算清缴的对象有两个：1、实行查账征收的企业;2、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。　　如果您也想要知道汇算清缴报告在哪里查询?我们可以认真的参考上面文章中的介绍，或许我们的这些介绍可以对您有帮助，让您能够轻松的顺利的进行汇算清缴，汇算清缴对于企业来讲也是比较重要的，那么现在请您跟着创业萤火网小编一起在这些介绍中寻找对自己有用的答案吧。

为什么汇算清缴报告1.计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，多退少补。2.汇算清缴后帐出现问题，可以按照会计制度规定，做会计差错调整。3.汇算清缴出具报告后，企业去年帐务降低被税务抽查的概率;4.企业财务风险的转嫁;5.由专业的税务人员对企业财务情况提出合理建议和意见，规避以后财务漏洞;税审报告的六大好处1.可弥补亏损，减少税款支出2.正确申报企业所得税3.转嫁税收风险4.可减少税务检查风险5.利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税6。如果被查到偷税、漏税情况，只需补税，不需罚款深圳注册公司找护航财税,深圳护航企业登记代理有限公司专为创业公司及中小微企业提供,代办公司注册,工商注册,商标注册,做账报税,工商变更,代理记账，一站式企业服务【免费注册公司】了解注册公司流程及费用,代理 记账服务选护航财税, 帮您起步.助您成长.为您护航.服务热线：15818685225

　　每年的5月31日，是一年一度的汇算清缴截止日。对于企业来说，其是否在规定时间内按时进行汇算清缴，并出具汇算清缴报告了呢？事实上，汇算清缴报告是税务师事务所针对企业所得税，对企业进行全面审核后出具的企业所得税查账报告。那么，如若企业未能按期完成汇算清缴，或未能按要求出具汇算清缴报告，其一般会面临哪些严重后果呢？接下来，本文将对这一问题进行简要回答。　　通常，企业如若未及时进行年度汇算清缴或未提交汇算清缴报告，并且未采取任何补救措施的，其一般会产生以下不良影响，如：（1）企业法人代表搭乘不了飞机和高铁，而且还会被限制出境，不能办理移民等；（2）企业法人代表在申报金融相关业务时会被限制，不能进行银行开户，也贷不了款；（3）企业会被税务机关罚款，甚至是上门稽查；（4）企业会被列入“经营异常”名录，并通过企业信用信息公示系统向社会公示，影响企业品牌形象及日后经营发展；（5）企业今后在政府采购、工程招标、授予荣誉称号等方面会被限制；（6）企业合同签订、海关通关等事宜将无法进行；（7）情节严重的，还会触犯《刑法》，为企业相关责任人带来牢狱之灾。　　因此，在日常生活中，企业就需要注重按时进行汇算清缴并出具汇算清缴报告。那么，有关于汇算清缴报告，企业都应该注意哪些事项呢？归结起来，主要表现为：（1）公司财务人员需于每年1-5月份根据上一年度的会计账本在税务局网站进行相应表格的录入和填写。（2）若企业将财务工作委托给代理记账公司，则由代理记账机构来负责处理；（3）在进行汇算清缴期间，企业除需提供汇算清缴报告外，还需提交其他材料，包括公司营业执照、财务报表、固定资产盘点表等，以使得材料出具符合税务机关的具体要求。　　以上为企业未进行年度汇算清缴以及未按时出具汇算清缴报告的不良影响说明。在现实社会经济中，企业如若想要实现财税安全与有序经营发展，就必须要注重汇算清缴等一系列工作。同时，在进行汇算清缴期间，企业相关责任人也需要明确汇算清缴报告填制要求，进而使得报告提交符合相关政策和规定，以确保推进汇算请教相关操作地规范、专业进行！

　　在企业经营发展过程中，机遇与风险是并存的，因此，企业经营者就要时刻注意对财税风险进行有效规避。这就需要企业按规定及时、准确进行汇算清缴，并对企业的纳税情况进行专业分析，以防招致相关行政处罚，并助力企业实现更好地经营发展。那么，企业在进行汇算清缴期间，其在编写汇算清缴报告时，都有哪些需要注意的事项呢？　　一般情况下，进行汇算清缴报告填写，其应规避的风险主要有以下五种：　　风险点1：国债产生利息收入的起算时点。《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。国债利息计算公式中的“持有天数”的起算时间也应当按照“转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时”确认。因此，实际操作中纳税人从非发行者手中购买国债时，一定要在合同中明确约定生效的日期，尤其是无记名国债，很难确认其具体移交时间，所以只能以有效的合同约定为准。　　风险点2：离退休人员的工资和福利费。企业所得税法实施条例第三十四条规定，允许税前扣除的工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。离退人员已不在企业任职或者受雇，因此，企业在该方面发生的支出，不属于税法规定的可以税前扣除的工资薪金支出。　　风险点3：企业为职工购买补充养老保险。对于依法参加基本养老保险的企业，其通过商业保险公司为员工缴纳的具有补充养老性质的保险，可按照财税〔2009〕27号文件的有关规定从税前扣除。不过，需要注意的是，按照《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令2011年第3号）的规定，补充养老保险的性质可以从保险产品的名称予以分析判定，年金养老保险的产品名称中有“养老年金保险”字样。　　风险点4：不得作为资产损失税前扣除的股权和债权。在填写汇算清缴报告过程中，纳税人应特别注意，以下债权和股权损失不允许税前扣除，具体包括：债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；行政干预逃废或悬空的企业债权；企业未向债务人和担保人追偿的债权；企业发生非经营活动的债权；其他不应当核销的企业债权和股权。　　风险点5：企业境外所得包含的资产损失。《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号文件）规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。　　以上填写汇算清缴报告时需要注意的五个风险点，相信大家以对其有了简单了解。另外，如若企业在汇算清缴期间遇到其他难以处理的问题，也可以选择互联网财税服务公司创业萤火进行详情咨询。

企业所得税汇算清缴后的账务调整，很多老会计都要犯错，您呢？ 税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。除年度中间终止经营活动外，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 由于在上年末，对于“应交税费——应交所得税”是在会计利润基础上简单调整后计提的，其结果与汇算结果可能存在不一致。因此，汇算清缴后企业多数情况下是需要进行账务调整。一、账务调整前先分清自己企业适用的会计准则或会计制度 进行账务调整，我们必须先分清楚自己企业适用的会计准则或会计制度是什么，否则就会出现“张冠李戴”的笑话。 目前企业适用的会计准则或会计制度有三类，在进行企业所得税年度申报前，必须在《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中选择企业适用的“会计准则或会计制度”，截图如下： 根据该表的填报说明，107会计准则或会计制度类型代码表如下： 本文主要讨论企业的账务处理，对于事业单位和其他经济组织汇算清缴后的账务调整暂不涉及。 根据《小企业会计准则》的规定，既不确认递延所得税，又不进行追溯调整。因此，适用《小企业会计准则》的，账务调整相对简单。无论是汇算结果应该是补税还是退税，调整时科目都全部计入“所得税费用”科目就行：1、需要补税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；2、需要退税或原计提多了的，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“所得税费用”。实际补税或退税时，一方记“应交税费——应交所得税”，一方记“银行存款”。 由于适用《小企业会计准则》账务处理简单，不是本文重点，后续内容主要以《企业会计准则》内容为准（企业会计制度的账务基本类似，可参考）。二、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 企业所得税汇算清缴可以延后至次年的5月31日前，企业年终账务处理是不可能等到汇算清缴完成后才进行，一般都是在年终时根据企业利润情况和初步的税会差异纳税调整情况，先预计企业所得税应交数计入“应交税费——应交企业所得税”；然后次年5月31日前进行汇算清缴。经过仔细填报申报表和对税会差异进行清理并进行纳税调整，汇算结果可能三种情况： 第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等（概率较低）； 第二种情况：企业应交数小于计提数； 第三种情况：企业应交数大于计提数。 后两种情况肯定都需要进行账务调整，第一种情况也可能需要进行账务调整的。三、会计处理与税务规定差异的分类 适用《企业会计准则》或《企业会计制度》，需要区分永久性差异和暂时性差异，还需要对暂时性差异区分“应纳税暂时性差异”和“可抵扣暂时性差异”，因为不同的税会差异可能意味着不同的账务调整。（一）永久性差异 永久性差异是指某一会计期间内，由于国家会计制度（准则）和税法规定在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，永久存在，不会在以后各期转回抵销。 有些会计报表上确认的收入或期间费用，在税法上则不属于应税收入或税前扣除费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应税收入；有些财务报表不存在的费用，在税务上却可以扣除。 目前的永久性差异主要有： 1.企业所得税优惠政策带来的收入与费用（扣除）差异，包括： （1）免税收入，包括国债利息收入、地方政府债券利息收入等； （2）减计收入，包括综合利用资源生产产品取得的收入等； （3）所得减免和加计扣除等，包括农、林、牧、渔业项目，研发费用加计扣除等。 2.超过税法规定扣除标准的费用或损失，包括超标的职工福利费、广宣费等。 3.税法规定不得税前扣除的支出，包括税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，与取得收入无关的支出等。（二）暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的差额。因资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿债务的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产或负债，在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。 1.应纳税暂时性差异 通俗讲，是指按税法处理上本年度不用纳税或少交税，但在以后年度要产生应纳税的暂时性差异。比如固定资产在本年度采用一次性扣除，就会产生本年度少纳税，但是以后年度会因纳税调整而产生补交这部分少交的税款。 2.可抵扣暂时性差异 通俗讲，是指税法上本年度要纳税或多交税，但在以后年度可抵扣税额的暂时性差异。比如广告费和业务宣传费本年度超标，超标部分在本年度会因纳税调整而需要多交税，以后年度会因该超标部分税前扣除而在以后年度少交税，相当于本年度多交税部分而在以后年度进行了抵扣。四、盈利企业的账务调整 下面分几种情况介绍企业所得税汇算后的账务处理（注：在以下所有情况的差异处理中，其差异均是指企业在纳税年度的年底计提应交所得税时未予以考虑或少考虑的那部分）：（一）对永久性差异的账务调整 1.当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理： 第一步：补提“应交企业所得税” 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 第二步：追溯调整（冲减多计提的“盈余公积”） 借：利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整 【案例-1】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额大于调减额的账务调整 资料：甲公司2020年5月31日，对其2019年度企业所得税进行了汇算清缴。通过汇算清缴发现以下事项： 1.违反环境保护法，被当地环保金罚款50万元； 2.企业研发费用中有40万元可以享受加计扣除（加计扣除比例75%）。 假定甲公司除上述税会差异外不存在其他差异；甲公司企业所得税税率25%；2019年度共计计提企业所得税100万元并已经全部申报预缴，其“应交税费——应交企业所得税”在2020年5月1日的余额为0。 假定甲公司盈余公积按照净利润的10%计提。 问题：甲公司汇算清缴后的账务调整 解析： （1）税务处理 违反环境保护法罚款不得税前扣除，应做纳税调增；研发费用可以按75%扣除，应做纳税调减。案例所涉及到两处差异均属于永久性差异，只会影响当期应纳税所得额，不影响以后年度的应纳税所得额。 应纳税所得额调整金额=50-40*75%=20万元 应补缴企业所得税=20*25%=5万元 （2）账务调整 第一步：补提“应交企业所得税” 借：以前年度损益调整 5万元 贷：应交税费——应交企业所得税 5万元 第二步：追溯调整，冲减多计提的“盈余公积”： 借：利润分配——未分配利润 4.5万元 盈余公积 0.5万元（5*10%） 贷：以前年度损益调整 5万元 2.当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理： 第一步：冲减多计提的“应交企业所得税” 贷：应交税费——应交企业所得税（用红字或负数） 贷：以前年度损益调整 第二步：追溯调整（补计提的盈余公积） 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 盈余公积 【案例-2】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额小于调减额的账务调整 资料：A公司2020年5月31日，对其2019年度企业所得税进行了汇算清缴。通过汇算清缴发现以下事项： （1）违反环境保护法，被当地环保金罚款40万元； （2）企业研发费用中有100万元可以享受加计扣除（加计扣除比例75%）。 假定A公司除上述税会差异外不存在其他差异；甲公司企业所得税税率25%；2019年度共计计提企业所得税100万元已经全部预缴，其“应交税费——应交企业所得税”在2020年5月1日的余额为0。 假定A公司盈余公积按照净利润的10%计提。 问题：A公司汇算清缴后的账务调整 解析： （1）税务处理 违反环境保护法罚款不得税前扣除，应做纳税调增；研发费用可以按75%扣除，应做纳税调减。 应纳税所得额调整金额=40-100*75%=-35万元 应退预缴的企业所得税=35*25%=8.75万元 （2）账务调整 第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”： 贷：应交税费——应交企业所得税 -8.75万元 贷：以前年度损益调整 8.75万元 第二步：追溯调整，补计提“盈余公积”： 借：以前年度损益调整 8.75万元 贷：利润分配——未分配利润 7.875万元 盈余公积 0.875万元（8.75*10%）（二）应纳税暂时性差异的账务调整 所谓“应纳税暂时性差异”，是指以后年度“应纳税”的暂时性差异。既然是以后年度才“应纳税”，那当年度就可以“不纳税”或少交税了，而当年不交或少交税部分就相当于是负债。比如，企业选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，购入当年就会少交税，但是以后年度多交税。 如果企业在做计提企业所得税的会计处理时，没有正确区分识别应纳税暂时性差异，或会计处理时企业没有考虑适用会产生应纳税暂时性差异的税收政策等，导致多计提了应交所得税，那么账务调整就需要冲减多计提部分。 【案例-3】假如乙公司2020年5月汇算清缴时，选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，一次性扣除了符合税法规定的2019年6月购进固定资产100万元。 而该固定资产会计处理折旧只有10万元。2019年底计提“应交企业所得税”时没有考虑一次性扣除的因素。 假如乙公司除上述纳税调整外，并无新增其他纳税调整，汇算结果导致需退税25万元。 解析： 固定资产税务上一次性扣除，会计上按照会计准则进行分期折旧；税会差异结果导致会在扣除的纳税年度少交税，但是在固定资产使用期限内以后年度内通过纳税调整多交税；最终在固定资产结束使用时，税会差异得到弥合。因此，该差异属于应纳税暂时性差异。 根据会计准则规定，暂时性差异并不影响当期“所得税费用”，只是影响当期所得税应纳税额；应纳税暂时性差异的所得税影响，确认为“递延所得税负债”。 由于乙公司在2019年底没有确认“递延所得税负债”，故应补充确认；而多计提的当期纳税税额应予以冲销。 因此，应做账务调整： 贷：应交税费——应交企业所得税 -22.5万元（90*25%） 贷：递延所得税负债 22.5万元（90*25%） 因会计折旧是10万元，税务折旧是100万元，二者在2019年底的差异是90万元。（三）可抵扣暂时性差异的账务调整 所谓“可抵扣暂时性差异”，是指当年年度交税，以后年度“可抵扣”的暂时性差异。既然是以后年度“可抵扣”，那当年度已交税款就相当于是企业的一项资产。比如，企业对资产计提了减值准备，而税法不允许税前扣除，就会导致会计上好似“多交税”了，但是这部分“多交税”款项在资产处置时可以“抵扣”。 如果企业在做计提企业所得税的会计处理时，没有正确区分识别可抵扣暂时性差异，或会计处理时企业没有考虑适用会产生可抵扣暂时性差异的税收政策等，就会导致计提应交所得税小于实际应交数，那么账务调整就需要补计提该部分补缴数。 不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。 因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。 第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分 如汇算清缴时发现，企业计提了10万元资产减值准备，由于不得税前扣除，汇算清缴需要补税2.5万元。但是，所补税款在资产处置时可以抵扣，因此账务调整： 借：递延所得税资产 2.50万元 贷：应交税费——应交企业所得税 2.50万元 说明：这种情况下，补缴税款不会对企业的所有者权益产生影响。 第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分 虽然是可抵扣暂时性差异，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暂时性差异就变成了永久性差异，补缴税款就会对以前年度损益产生影响，进而对所有者权益产生影响。 比如汇算清缴发现，企业超支广告费和业务宣传费100万元，由于不得税前扣除，汇算清缴需要补税25万元。假定企业会计处理计提年度应交所得税时未考虑到该税会差异。 虽然按照税法规定，以后年度广告费和业务宣传费低于限额时可以继续扣除。但是，由于该企业业务性质决定，每年的广告费和业务宣传费都会超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所补税款只能作为费用支出影响当期损益，因此账务调整： 第一步：补提“应交企业所得税” 借：以前年度损益调整 25.00万元 贷：应交税费——应交企业所得税 25.00万元 第二步：追溯调整 借：盈余公积 2.50万元（假定按10%计提） 利润分配——未分配利润 22.50万元 贷：以前年度损益调整 25.00万元（四）同时存在永久性差异、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的账务调整 实务中，基本上不可能存在单一的税会差异需要账务调整的情况，一般情况下都是多种税会差异共同存在。因此，实务中遇到账务调整时一定需要化繁为简，将各种需要进行纳税调整的情况进行分门别类处理即可。 因为可能存在各种税会差异，虽然补计了“所得税递延资产”和“所得税递延负债”等，但是“应交税费——应交企业所得税”最终也有可能因正负相抵而变化为零（即不需要补缴税款）。因此，汇算后即使既不补税也不退税的，也有可能需要进行账务调整的。 在有多种差异存在时，会计调整分录也可以合并进行，但是“所得税递延资产”和“所得税递延负债”不能相互抵消合并，其他会计科目如果相同可以合并抵消。五、亏损企业的账务调整 适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交所得税，同样可能存在账务调整。（一）对于永久性差异的账务调整 对于经过汇算清缴纳税调整后，企业税务上仍然属于亏损的，新发现的永久性差异不用进行账务处理。 对汇算清缴纳税调整后，企业税务上仍然属于亏损的，新发现的永久性差异虽然不用进行账务处理，但是需要调整税务确认的“亏损额”。（二）对应纳税暂时性差异的账务处理 在企业出于亏损时，年终一般不会进行计提企业所得税等处理。 比如，企业账面亏损100万元，年终未做账务处理。所得税汇算时，企业选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，将100万元生产设备一次性扣除，而会计处理只是计提了10万元折旧。 所得税汇算清缴后，税务亏损额比会计亏损额大90万元。当年多出的90万元折旧额，以后年度折旧额就会少90万元，导致以后年度就需要“应纳税”22.5万元（90*25%），因此这22.5万元就是递延所得税负债。 同时，这22.5万元需要以后年度“应纳税”，按照权责发生制原则当然不能确认为当年的“所得税费用”（调整时用“以前年度损益调整”）。虽然不能确认为当年度的费用，但是又却是会影响所有者权益，故应直接调整“利润分配”。 借：利润分配——未分配利润 22.50万元 贷：递延所得税负债 22.50万元（三）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限） 比如企业账面亏损了100万元，年终未对所得税进行账务处理。所得税汇算清缴时，发现企业计提减值准备10万元，无其他税会差异。 经过所得税汇算的纳税调整，税务确认亏损额为90万元，依然不需要交税。但是，会计上应进行账务调整。 借：递延所得税资产 2.50万元 贷：利润分配——未分配利润 2.50万元 说明：汇算清缴中确认的亏损额也是一种可抵扣暂时性差异，如果企业在未来税法规定可以弥补年限内有足够的所得额来弥补这部分亏损，企业也可做确认“所得税递延资产”。（四）亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理 亏损企业经过纳税调整后需要补税，就意味着虽然企业会计账面亏损，但是经过纳税调整后，在税务上已经不是亏损企业了。比如： 【案例-4】亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理 资料：B公司2019年度会计利润-100万元，企业按会计利润未计提应交所得税。2020年5月份。汇算调整事项如下： 1.不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额； 2.2019年11月份新购进固定资产100万元享受一次性扣除政策（会计上折旧10万元），调减应纳税所得额； 3.本期计提坏账准备100万元，调增应纳税所得额。 资料：B公司适用《企业会计准则》，企业所得税税率25%，盈余公积按照净利润的10%提取。假定可抵扣暂时性差异以后年度均可得到抵扣。 问题：B公司汇算清缴后的调账处理 解析： 1.第1项属于永久性差异，应调增应纳税所得额。 第一步：补提“应交企业所得税” 借：以前年度损益调整 12.50万元 贷：应交税费——应交企业所得税 12.50万元（50*25%） 第二步：追溯调整 借：利润分配——未分配利润 11.25万元 盈余公积 1.25万元 贷：以前年度损益调整 12.50万元 2.第2项属于应纳税暂时性差异，应补记“递延所得税负债”： 贷：应交税费——应交企业所得税 -22.50万元 贷：递延所得税负债 22.50万元（90*25%） 3.第3项属于可抵扣暂时性差异，应补记“递延所得税资产”： 借：递延所得税资产 25.00万元 贷：应交税费——应交企业所得税 25.00万元（100*25%） 说明：最终合并后，甲公司应补缴税款15万元（12.5-22.5+25）。 上述账务调整过程中，将税会差异进行区分是为了讲解账务调整的原理，实务中一个企业可能是几种情况都是同时存在的。既有永久性差异，也有暂时性差异；既有应纳税暂时性差异，也有可抵扣暂时性差异；可抵扣暂时性差异可能又要区分实际可抵扣和实际不可抵扣。因此，实际账务调整过程中，为了简化，可以对会计分录进行合并的。但是，需要注意的是“所得税递延资产”和“所得税递延负债”是不能相互抵消的。六、适用《小企业会计准则》的账务调整 根据《小企业会计准则》规定，对于因企业所得税汇算清缴导致的补缴或退还预缴的企业所得税，不要求进行追溯调整，而是直接在发生的当期直接损益。 《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。因此，《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。 （一）汇算清缴补税的情况 如果执行《小企业会计准则》的企业，因为企业所得税汇算清缴导致补税的： 1.确认补税金额： 借：所得税费用 （补税金额） 贷：应交税费——应交企业所得税（补税金额） 2.实际缴税： 借：应交税费——应交企业所得税（补税金额） 贷：银行存款 （补税金额） （二）汇算清缴后退税的 1.确认补税金额： 借：应交税费——应交企业所得税（退税金额） 贷：所得税费用 （退税金额） 2.实际退税： 借：银行存款 贷：应交税费——应交企业所得税（退税金额） 说明：企业也可以不申请退税，而申请抵缴后期应交税金。 注意： 适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。 《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

对于企业来说，在其经营过程中，都需按照国家相关政策要求按时完成年度所得税申报工作。而进行这一操作，多需企业出具所得税汇算清缴报告。那么，创业萤火出具的所得税汇算清缴报告可以直接用来做年度所得税申报吗？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！ 事实上，创业萤火出具的所得税汇算清缴报告是由具有执业资格的税务师事务所根据相关法律法规以及税务局要求出具的，因而是可以直接用于企业年度所得税申报的。 1、什么是所得税汇算清缴审计报告？ 所得税 汇算清缴审计报告 是指税务师事务所（涉税鉴证会计师事务所无权出具报告）针对企业所得税，对企业全面审核后出具的企业所得税查账报告。其是在年审报告的基础上来进行纳税调整的，并对客户企业所得税年度申报的真实性、准确性、全面性和合规性发表鉴证意见。 2、出具所得税汇算清缴报告的流程 其通常遵循： （1）确定需求。 根据企业实际需要确定审计服务需求。 （2）税所协助。 创业萤火税务专家对企业税务状况及审计风险进行评估。 （3）签署合同。 合作双方签署正式服务协议，确保客户权益及服务品质得到保障。 （4）提交材料。 由委托企业按资料清单准备齐全审计材料，对接给审计服务人员。 （5）审计实施。 创业萤火税务师事务所专业审计师开展审计工作，对企业提供材料进行专业审查。 （6）出具报告。 在严格审查的基础上，最快3个工作日出具审计报告。 3、创业萤火在提供汇算清缴审计报告方面的服务优势 具体体现在： （1）资质正规。 创业萤火成立了专业税务师事务所，审计期间由注册税务师全程跟进，提供服务，并对所出具的所得税审计报告结果负责。 （2）效率保障。 创业萤火审计团队服务效率高，在签订合同并移交所需审计材料后，注册税务师最快3个工作日便可出具所得税汇算清缴鉴证报告。 （3）服务优质。 创业萤火完成企业业务委托，全程有专属注册税务师负责答疑解惑，让客户享受到高品质的汇算清缴审计服务，同时也会对客户数据严格保密。 综上，创业萤火出具的所得税汇算清缴报告是可以直接用来做年度所得税申报的。所以，企业在经营期间如若存在该项服务需求，便可以选择创业萤火进行详情咨询或服务委托！