增值税适用征收率表

距离今年结束只有不到两个月了，很多税收政策也将在年底到期。那么，小规模纳税人增值税税收优惠政策会在年底到期吗？下面本文来带您对此进行具体了解！

事实上，有关于小规模纳税人增值税优惠政策，这一项政策将在年度到期，小规模纳税人一定要提前对此进行了解。这一政策为：

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

优惠期限：2021年4月1日至2021年12月31日。

政策依据：财政部 税务总局公告2021年第7号

注：虽然小规模增值税减按1%征收，但有6个实务问题还须要关注：

（1）5%

虽然疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税，但是。一定要注意：小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率还是是按照5%开具。不要误以为只要是小规模增值税都是减按1%征收。

（2）÷1.01

疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税，在计算不含税销售收入的时候，直接用含税收入除以1.01就可以。

（3）申报表填报

1.减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。2.对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

（4）纳税发生时间

小规模增值税减按1%开票，一定要注意纳税义务的发生时间是否属于疫情优惠期间内。若是现在补开在2020年2月底以前的业务发票，则不得享受1%征收率优惠。

（5）固定资产1%

增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货按规定减按2%征收的，现在也可以享受小规模纳税人复工复业增值税优惠政策适用1%征收率。

（6）税率自己定

小规模增值税减按1%开票，你可以自己根据客户要求，部分业务按照3%，部分业务按照1%，自己定。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠政策。

以上是对小规模纳税人增值税即将到期的税收优惠政策介绍。小规模纳税人进行日常账务处理，需提前对各项税收优惠政策作具体、全面了解！

当前，小规模纳税人适用简易计税方法计税，增值税的征收率只有3%吗？其实不然。接下来，本文来带您对此进行具体了解！

事实上，小规模纳税人适用简易计税方法计税，征收率不只有3%，其实还有5%！详细介绍如下：

一、3%征收率

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

3%的征收率是小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务最常见的一种征收率，其计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额*3%

二、5%征收率

1、销售不动产

政策依据：

（1）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、出租不动产

政策依据：

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、房地产开发企业销售，自行开发的房地产项目

政策依据：

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

4、劳务派遣服务及安全保护服务

政策依据：

（1）小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

对于以上这些特定的业务，小规模纳税人适用5%的征收率，计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额*5%

以上是对小规模纳税人适用简易计税的征收率介绍。有对此存有疑问的小规模纳税人企业，有必要对此进行具体了解！