企业在进行账务整理的情况下，对坏账的损失核算也会特别关注，关乎到整个企业的盈亏。也需要借鉴合适的方法，才能够避免不清楚的赃物，导致带来的不必要财产损失。这里创业萤火网小编带您了解，坏账准备的账务处理要怎么处理?的相关问题解析，和小编一起来看看。

坏账准备的账务处理要怎么处理?

(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提‚借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。

(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面 余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。

2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。

3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。

坏账准备计提比例是公司会计政策制定的，一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如1年以内5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上百分百等。

坏账准备计提方法有哪些?

根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

坏账在进行处理的过程中，需要按照其比例和计提的方法，以及处理过程中的实际问题，只有多方面的了解清楚，才能够在进行处理的同时更为靠谱。以上创业萤火网小编为大家整理的关于，坏账准备的账务处理要怎么处理?的内容，对于各位企业家应该是有所帮助，财税需求欢迎来创业萤火网。

当前，企业在经营期间，其收不回的应收账款（坏账），虽然可以计提坏账准备，但税局基本不允许在所得税前扣除。但由于情况各异，税务也并非一刀切地不允许该损失在企业所得税前扣除。而能否税前扣除的关键则是对应收账款的性质判断。那么，怎样判断企业坏账能否进行税前扣除？下面本文来带您对此进行具体了解！

一般来说，判断企业的坏账能否进行税前扣除，主要从以下几方面考虑：

1、坏账已实际发生

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，只有实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、账款逾期时间要求

根据金额不同，应收账款的逾期时间应至少在1年以上或3年以上。一年以内的应收账款，若不符合其它条件，即使出现了坏账无法收回，该笔损失也是不能税前扣除的。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）

第二十三条：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

3、会计处理规范要求

会计上已经对无法收回的应收账款做了损失处理，仅仅计提坏账准备是不得税前扣除的。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(七)未经核定的准备金支出;……

《企业所得税法实施条例》第五十五条、《中华人民共和国企业所得税法》第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

4、事实证据规范要求

企业应具有证明损失的外部和内部相关资料，能够内外结合、相互印证。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第十六条：企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第十七条：具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

5、申报填报及备查资料保管要求

填报企业所得税汇算清缴报表《A105090-资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。未经申报的损失不得在税前扣除。企业需要保管相关留存备查资料。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）：

一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

以上是对判断企业坏账能否进行税前扣除的相关介绍。企业如若对此不了解，便有必要对文中介绍内容进行详细把握！

什么是坏账准备
坏账准备是对企业的应收款项提取的准备，应收款项主要包括应收账款、应收票据和其他应收款等。也就是说，是对可能不能收回应收款项的抵销，也就是应收款项的备抵账户，而且也不会对企业的损益产生影响，但提取的资产减值准备会对企业资产总额产生影响。
坏账损失是由于企业无法收回的应收款项给企业造成的资金损失，而坏账准备是对企业可能收不回来的应收款项提取的减值准备。按照企业会计准则的规定，当有相关证据表明某项应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认为减值损失，计提减值准备，即采用的是备抵法。其会计处理为，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

比如，某企业2019年末应收账款余额为2000万元，在期末对应收账款价值进行判断时，确认企业有一笔价值100万元的货款收不回来，其原因该客户已经破产倒闭，且有法院和市场管理部门的证明文件，则企业提取坏账准备100万元。其账务处理为：
借：资产减值准备 100万元
贷：坏账准备 100万元
而不是所有的企业都需要计提坏账准备的。我们知道，小微企业执行的是小企业会计准则，按照小企业会计准则规定，小企业不得提前确认坏账损失，不得提取坏账准备，其坏账损失应当与实际发生时加以确认。按照损失金额，计入营业外支出，同时冲减应收账款。

小企业确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
而按照税法的规定，企业发生的资产损失按税前扣除政策的条件确认，当资产减值损失确认发生时，采用直接转销法，直接借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”等科目，且不得提前计提减值损失。

比如，甲企业是一家小微企业，执行小企业会计准则。甲企业对A企业有应收账款50000元，因A企业由于资金紧张无力偿还，经双方协商，甲企业同意将A企业债务减免为30000元，并收到款项。其会计处理如下：
借：银行存款 30000元
营业外支出 20000元
贷：应收账款 ——XX客户 50000元。
总之，坏账准备是对企业的应收款项提取的减值准备。但不是所有的企业在发生坏账损失时，都需要计提坏账准备的，只有执行企业会计准则的企业发生的损失可以计提坏账准备，而执行小企业会计准则企业发生损失时直接核销。
以上是创业萤火网小编为您整理的关于什么是坏账准备的内容，希望对您有所帮助。

坏账准备计提比例
坏账准备计提比例是公司会计政策制定的，一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如一年以内5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。
但是，按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰

坏账准备是什么
坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用；实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
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