据国家税务总局网站消息，为进一步鼓励企业研发创新，促进集成电路产业和工业母机产业高质量发展，2023年9月12日，财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部四部门联合发布《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）（以下简称《公告》），《公告》对有关企业研发费用税前加计扣除政策进行了明确。具体内容为：

一、集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

二、第一条所称集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：

（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。

（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第四条规定的重点集成电路设计企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。

（三）国家鼓励的集成电路装备、材料、封装、测试企业是指符合《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告（2021年第9号）》规定条件的企业。如有更新，从其规定。

三、第一条所称工业母机企业是指生产销售符合本公告附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。

四、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

五、本公告规定的税收优惠政策，采用清单管理的，由国家发展改革委、工业和信息化部于每年3月底前按规定向财政部、税务总局提供上一年度可享受优惠的企业清单；不采取清单管理的，税务机关可按《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）规定的核查机制转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。

附件：先进工业母机产品基本标准

研发费用加计扣除比例提至100% 对科技型中小企业意味着什么 研发费用加计扣除比例提至100% 对科技型中小企业意味着什么
近日，财政部、税务总局、科技部发布的《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》指出，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就在一个月前，李克强总理在政府工作报告中提到，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

那么，什么是加计扣除？比例提高到100%后，企业究竟能享受到什么实惠？就此，科技日报记者请专家解疑释惑。
“这是创新驱动发展战略下激励企业增加研发投入的重要举措，也是应对新冠疫情对实体经济造成不利影响的实招。”中国科学技术发展战略研究院研究员魏世杰说，当前，新冠疫情对中小企业造成的冲击较大，更大力度的减税政策能减轻中小企业负担，也能进一步激励中小企业加大研发费用投入，支撑中小企业在特殊时期养精蓄锐。
2017年，我国推出允许科技型中小企业享受75%研发费用加计扣除政策；2021年起，制造业企业可享受100%研发费用税前加计扣除。
“此次政策将优惠辐射到科技型中小企业，将研发费用加计扣除比例提至100%，体现了国家对科技型中小企业的针对性支持。”中国科学院科技战略咨询研究院研究员薛薇告诉科技日报记者，此举会进一步降低企业研发投入成本，通过税收激励支持企业提升技术创新能力，激发市场主体更强的创新活力。

“加计扣除的核心在于‘加计’，准确来说应该是‘加’，即在计算应纳税所得额时原本应该据实扣除的‘费用’，现在可以多扣一些。”魏世杰表示，因为费用加计扣除了，应纳税所得额就相应减少了。研发费用加计扣除中所说的“扣除”，就是企业所得税法提到的“各项扣除”部分，具体为企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
薛薇进一步解释说，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》明确，研发费用包括：人员人工、直接投入、无形资产摊销、折旧、“三新”（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试用费以及勘探开发技术的现场试验费）、其他相关费用等。
记者从科技部火炬中心获悉，截至2021年12月31日，我国科技型中小企业达到32.8万家。加计扣除比例从75%提至100%，到底能给这些企业带来多少实惠？
薛薇就此算了一笔账：假如科技型中小企业符合条件的研发费用投入为200万元，如按之前75%比例加计扣除，可在税前实际扣除350万元；比例提至100%后，可在税前实际扣除400万元。这意味着，企业的加计扣除比例提高了25%，加计扣除额就会提高50万元，按照科技型中小企业适用25%企业所得税率来算，企业相较以前可以少纳税50×25%=12.5万元。

“提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例、扩大增值税期末留抵退税等政策，对减轻中小微企业的纳税负担有很大效果。”但魏世杰坦言，所得税优惠政策要彰显效力，还有赖于企业的盈亏状况，“假如一家企业处于亏损状态，那么所得税优惠政策就很难即时显效，这个问题在困难时期尤为凸显。”
对此，薛薇深有同感。她建议，还可以加大探索对亏损中小企业的税收返还方式，“这实际上把税收优惠变成了财政补贴，中小企业亏损时也就能立刻得到输血”。
“建议增值税期末留抵退税政策落实得更快一些，以尽快缓解中小企业资金压力。”魏世杰说，之前的调研发现，科技型中小企业认为阻碍创新的最大问题是资金问题，特别是外部资金问题。“我国还可考虑直接资助科技型中小企业研发资金，比如科技型中小企业技术创新基金，就曾经发挥了非常好的效果。”他说道。