税负率就是财务人的“血压值”，低了要被检查，高了也要被检查！这不，有企业因为税负率过高被要求补税、罚款了……

1

税负率过高被查

发生了什么？

案例：某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受国税局评估调查，2016年度下半年只有销售，从来没有购进，全部按照17%税负缴纳增值税，没有任何进项抵扣，增值税税负明显偏高导致增值税涉税指标严重异常，当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，该负责人振振有词地说，我们公司愿意给企业多纳税还不行吗？

经过税务人员进一步核查，发现该商贸公司购进电器全部自制白条入账，没有依法取得合规票据，销售成本严重不实，而且企业没法证实业务发生的真实性，最终税务人员依法要求企业对2016年度应纳税所得额进行了纳税调增，补缴一定金额的企业所得税、罚款、滞纳金。

分析上面的案例，我们可以看出：

1.造成该企业税负高的原因，并不是因为本身企业毛利高，而是因为不能取得合法有效的进项抵扣发票导致的。

2.该企业采用自制的白条入账，这些不合规的发票是不能在企业所得税前扣除的，所以税务机关让企业进行应纳税所得额调整处理，补交企业所得税。

3.企业不能取得合法有效的凭证，一个是不能入账报销，二是会让税务局怀疑企业业务的真实性，如果企业涉嫌虚开发票，不仅是罚款的处罚，还会涉嫌犯罪！

2

税负率是什么，怎么算？

1.税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。实践工作中，税负率评价有一定的差异，计算口径不尽相同。

2.税负率计算公式

①增值税税负率=实际缴纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

在分析增值税税负时，主要是关注两个点，一个是进项税额一个是销项税额。

进项问题：当销售额变动率高于正常峰值同时税负率低于预警值或者销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，我们要重点评估进项税额，查找是否有扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，并同时核查销项税额的计算是否正确。

销项问题：针对销项税额，需要关注的是有无账外经营没有申报入账、瞒报、迟报计税销售额、错用税率等问题。

②所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%

3.税率、征收率、税负率和预警指标，别再傻傻分不清楚

日常工作中，我们计算需要交多少税时，常用的是税率和征收率，为什么检查时就要看我们的税负率了呢？又动不动来个预警，财务人每一步都好艰辛，真是步步惊心！

税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。比如说，如增值税税率分三档：11%，9%，6%

征收率：是在纳税人因财务会计核算制度不健全、不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定。如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。

税负率：一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，我们一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

指标预警：预警指标很多。比如说，税负率预警，税务局会根据不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负。如果企业低于或者高于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。

如果企业被一个预警指标击中，那么可能会带出企业多项违规，可能防不胜防。

3

什么情况下，

企业会被约谈？

通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？

1.通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2.企业没有进行正常的申报。

没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时还需要注意以下4点：

（1）纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

（2）连续3个月或者6个月零负申报；

（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

（4）企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

3.发票相关数据存在异常！

（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

（3）税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5.员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

6.印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

7.成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

以上，只是常见的一些原因会被税局约谈，但未谈及的原因还有很多。

4

2021年各行业最新“预警税负率”大全

各行业的“预警税负率”（仅供参考）

5

企业如何应对？

送给老板和财务6个重要提醒！

1.只要税负率超标就一定会被预警吗？

如果每个企业都正好卡在税负率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在税负率指标上允许有一定偏差。

2.企业正常报税、交税，但还是税负率低该怎么办？

只要交易真实、理由正常，比如产品更新换代、滞销跌价等等真实业务造成的税负率低。遇到税务检查，不用怕，如实告知就行！

3.远离虚开发票，后果很严重！

很多税负率偏低是与虚开发票有关的。现在的金税三期非常强大，只要企业开发票就会纳入金三系统的监控范围，一旦出现异常，不仅是补税、罚款那么简单，所以虚开发票要不得！

4.入账的发票一定要合法合规！

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。所以收到不合法合规的发票一定要退回！更不能白条入账！否则，向文章开头的案例那样白条入账被罚款补税。严重的，可能会涉嫌编制虚假财务会计报告，还涉嫌犯罪，被追究刑事责任呢！

5.企业做好税收风险管理工作！

每月财务报表及纳税申报表报送之前，应进行自查。

如果发现税负率偏低，或存在异常变动的情况，应及时查明原因。对于申报收入不及时、漏报、不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，应该及时进行调整，补报或更正申报。

当关键指标出现异常时，对异常原因及时处理，尽量避免对报送的数据触碰预警的红线！当然如果经营结果确实如此，也不必惊慌，只要如实申报即可！

6.注意三类增值税预警指标！

税收预警指标通过面、线、点多维扫描功能，全面揭示税收管理中存在的薄弱环节和问题疑点，指导基层更有针对性地加强征管、堵塞漏洞。

税审报告是由专业的税务机构对企业进行全面审计和评估后所形成的一份报告。这份报告不仅揭示了企业的税收合规情况，还能提供风险预警，帮助企业优化税务管理和风控体系。以下是税审报告的重要作用和优势。

税审报告提供了对企业税收合规情况的全面评估，包括企业的税务申报、纳税行为、税收政策遵从情况等。通过对企业的税务管理进行全面审计，可以发现潜在的税收风险和漏洞，提供针对性的建议和优化方案。

企业可以根据税审报告中的评估结果，优化自身的税务管理和风控体系，加强税务合规意识和纳税管理能力。同时，税审报告还可以为企业提供有效的税务风险预警，帮助企业及时发现和应对可能存在的税务风险，避免不必要的税务纠纷和损失。

税审报告不仅揭示了企业的税收合规情况，还可以为企业提供税收优化和合规建议。通过对企业税务管理的全面审计，税务机构可以发现企业存在的税收优惠政策、减免政策等方面的潜在机会和风险。

企业可以根据税审报告提供的税收优化和合规建议，合理规划税务筹划，优化税收结构，降低税收负担。同时，企业还可以借鉴税审报告中的最佳实践和经验，提升自身的税务管理水平，提高税收合规性和风控能力。

综上所述，税审报告在揭示企业税收合规情况和风险预警方面具有重要作用，同时还能为企业提供税收优化和合规建议。企业应充分利用税审报告的信息和建议，优化自身的税务管理和风控体系，提高税收合规性和管理能力，实现可持续发展。

2009年，一位大众相当陌生的女性，成了“胡润百富榜”上的中国首位女首富，而她的发家行当也同样冷门：废旧回收再利用。

她就是至今还被称为“废纸女王”的张茵，在资源越发紧张的趋势下，和她一样的创业与财富故事，正在中国加速上演。

资源预警

“人类正大踏步地走向灭亡。”

这是俄罗斯国防部长绍伊古对人类资源消耗过度发出的最新警告。

工业革命以来，尤其是在二战之后大规模“原料开采、产品制造、使用后丢弃”的经济发展模式下，不到百年时间，人类消耗资源就已超出历史总和，并且还在快速增长。

高速的经济运转下，各种资源都已亮起黄灯，甚至是红灯。

中科院院士师昌绪2008年在一次会议上表示，据估计，全球石油、天然气及煤炭将分别在40年、65年、162年之后消耗殆尽。

美国地质局等机构，也都先后结合已探明储量和消费速度，对多种矿物资源的可持续开发利用预警：按目前消耗速度，其中多项重要金属都将在100年甚至更短时间内消耗到无矿可采。

即便人类已经开启新能源替代之路，但也同样面临资源短缺的威胁。比如，动力电池的重要金属材料锂、钴、镍、铜等，目前已因电动车的爆发式增长陷入严重短缺，成为扼住产业命脉的“新石油”。

国际能源署(IEA)预计，到2040年，锂的需求量将比2020年增长超过40倍;钴、镍将增长20倍左右。今年以来，上述金属价格狂飙突进，释放出供不应求的信号。

资源日益枯竭的同时，巨量的废弃物也在日益严重困扰着地球。

据联合国《2020年全球电子废弃物监测报告》，2019年全球共产生了5360万吨电子垃圾，但其中只有17.4%被回收利用，电子废弃物回收的速度远远赶不上其增速。

中国、美国和印度为世界前三大电子垃圾大国，分别产生了1010万吨、690万吨和320万吨的电子垃圾，占全球电子垃圾总量的38%。

其中，中国是全球最大的电子消费产品生产国和消费国，自然也产生了全球最多的电子垃圾。预计到2030年，中国电子垃圾规模将达到1750万吨，占全球的23.5%。

再看生活垃圾，规模更是惊人。住建部数据显示，自2016年以来，我国城市生活垃圾产出量每年都超过2亿吨。2019年，上海、北京生活垃圾均超过了1000万吨。

中国最大的垃圾填埋场——足足有100个足球场大的西安灞桥江村沟垃圾填埋场，原定使用50年，如今仅用25年就负荷超载，甚至要提前退休了。垃圾场提前被撑满，在中国大型城市已成常态。

作为垃圾处理主流方式，垃圾填埋降解过程长达百年，释放的甲烷、硫化物等会污染空气，渗滤液也会污染城市地下水，带来的问题更是后患无穷。

城市矿山

如何破解资源危机、废旧污染，已成为全人类的重大课题。

解题的方式之一，正在问题之中：废旧资源的回收再利用。

比如报废的汽车，大约含有72%的钢铁(69%钢铁+3%铸铁)、11%的塑料、8%的橡胶和6%的有色金属。其中的钢铁、有色金属材料零部件90%以上都可以回收、再利用，玻璃、塑料的回收利用率可达50%以上。

再如电子废物，更全身是宝，不少废旧电子产品都含有金、银、铜、锡、铬、铂、钯等贵重金属。

据美国回收公司ReCelluar测算，1亿部废旧手机中，约含有3.4吨黄金、35吨银、1.5吨钯金、1600吨铜。

苹果公司2019年环境责任报告透露：“在iPhone XS中，黄金占整个产品总重量的比例不到0.01%。”按照一部iPhone XS约177克计算，含金量约18毫克。

在上述报告中，苹果也表示，身处复杂的金供应链中，其正在努力提高经认证的再生金的用量。

环保责任和压力，驱使苹果四处苦寻能提供低碳回收金属技术，并出具证明的厂商。

优胜奈米就是一家这样的公司。该公司位于中国台湾，专注于环保型废旧金属回收技术，其“炼金术”令人大开眼界，只要将含黄金镀层的连接器投入其药剂中，通电几秒钟，黄金就会自动剥离，再经过仪器提炼，可得到纯度99.99%的黄金。

优胜奈米数据显示，1吨iPhone主板(数量超过3万块)，能回收出547克的黄金、2600克银等金属。而金矿石的平均品位只有每吨5克，这意味着iPhone的含金量是其100倍以上。

至于我们常见的塑料瓶、废纸、衣服、建筑废料等，也都存在巨大的回收价值。

而在这方面，率先走上资源消耗之路的欧美日等经济发达国家，也率先探索出成熟的模式，并逐步形成了完善的废物回收利用产业链条，走上了资源回收再利用的循环经济道路，也让废旧资源回收利用成为日益发达的产业体系。

2002年诞生的美国再生银行(Recycle Bank)模式，就是一个通过技术与商业创新推动城市垃圾回收和再生资源利用的成功典型。

其核心操作包括，前期通过政府补贴，为每个家庭提供一个带有身份识别标签的免费垃圾桶，让居民将可回收垃圾分类放入桶中，垃圾车取走这些垃圾时则会通过车上的自动装置和称重工具，完成对该家庭回收垃圾数量的确权，然后按照每磅0.5美元(2003)的价格向该家庭支付报酬，相当于从居民处购买垃圾。

为了鼓励居民积极参与计划，再生银行甚至打出“我们离星巴克有多远——10磅垃圾”的广告，意思是，每提供10磅可回收垃圾，就换回一杯星巴克。

除了卖掉回收的垃圾获利，再生银行还邀请相关的商业企业参与计划，并且规定所有家庭通过垃圾回收得到的报酬，只能到参与项目的商家进行消费，而商家则要将这些消费所产生的利润再分配给再生银行。

依靠这种让所有人都能获利的模式，再生银行很快就将其根据地费城的垃圾回收率由25%提高到75%，而且将政府对垃圾处理的补贴从计划以前的4000万美元/年降低到1200万美元/年。

到2009年，再生银行的业务已经扩展到纽约、宾西法尼亚、弗吉尼亚、新泽西等6个州，以及英国，参与其计划的商家增加到400多家，可口可乐、卡夫食品、星巴克等世界性大公司也都参与其中。而再生银行也成为了一家没有矿山的“矿场”。

日本则从1980年代就开始分类垃圾处理，在做好有害处理的同时，加强对垃圾中再生资源的回收利用，甚至还直接通过严格立法，比如设定“废弃物非法投放罪”来强制居民分类处理垃圾。如今，日本已是全球垃圾回收和资源再利用做得最好的国家，并由此催生了一批产业企业的蓬勃发展。

挪威和德国作为欧洲各国中回收率最高的国家代表，其高回收率主要由三大法宝共同保障：垃圾源头分类、大型垃圾分选厂、饮料瓶押金制。

尤其德国，还引入经济杠杆，建立了完整的垃圾处理产业体系。如今，该国垃圾处理与再生资源行业从业人员已超过25万，涵盖工程师、工人、公务员等不同职业，年营业额高达500亿欧元，约占全国经济产出的1.5%。

八万亿级新赛道

过去几十年，中国经济高速增长的同时，资源和环境形势也日益严峻。相比上述发达国家，中国对垃圾的处理，可再生资源的利用则依然落后太多。

更紧迫的压力是，当下中国的浪费现象也比上述国家更为严重。衣食住行日新月异，消费品不断去旧换新，耐用品寿命大大缩短。“消费即丢弃”观念蔚然成风，加剧了中国的资源和环境压力。

原地矿部部长朱训曾表示，2010年，中国储备相对丰富的45种矿产资源探明储量中，保证国民经济和社会发展需求仅有22种，石油、天然气等17种矿产则不能保证供应，需在不同程度上依靠进口;铬、钴、铂族、钾盐、金刚石等5种矿产则严重不足，完全依赖进口。

与此同时，废旧垃圾对中国的挑战，也远超已经在这方面率先应对的发达国家。

目前，中国每年生活垃圾总量已超过4亿吨，包括建筑垃圾等在内的垃圾总量则已超过10亿吨，且每年以5%-8%速度增长，国内至少有三分之二的城市面临“垃圾围城”的窘境。

过去几十年，中国不但日益产生巨量垃圾，而且还长期进口洋垃圾，甚至诞生出洋垃圾回收产业。但中国的垃圾回收处理，无论在技术还是效益上，都远远落后发达国家，甚至于回收就是再次污染。

广东汕头市贵屿镇便是中国电子垃圾回收产业的一个缩影。

在这个中国南海岸的“电子垃圾拆解第一镇”，当地居民自80年来以来便开始从事电子垃圾拆解，每年都处理超过100万吨来自美日韩等发达国家的“洋垃圾”。

但家庭作坊式的经营和落后的人工拆解方式，如硫酸“洗金”、煤炭烧电路板等，也导致了严重的水、土壤、空气污染问题。随后，该镇不得不走上“先污染后治理”的道路，付上惨痛的环境代价。

电子垃圾回收行业的野蛮生长阶段，反映了该领域市场机制不健全、产业体系不完善、技术薄弱、法律法规滞后等昔日行业乱象，也折射出废旧回收行业蕴藏的巨大商机。

据预测，到2030年，我国固体废物分类资源化利用产值规模将达7万亿-8万亿元。

据商务部《中国再生资源回收行业发展报告(2020)》，我国可再生资源回收主要集中在废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废弃电器电子产品、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池等领域，2019年底，它们的回收总量超过3.5亿吨。

我国前三大再生资源回收品种分别是废钢铁、废纸、废塑料。2019年，废钢铁回收量为2.4亿吨，占再生资源总回收量之比达到68%;废纸回收量为5244万吨，占比为14.79%;废塑料回收量为1890万吨，占比5.33%。

根据生态环境部数据，2019年，我国196个大中城市一般工业固体废物产生量达13.8亿吨，综合利用量8.5亿吨，利用率达到55.9%;工业危废产生量达4498.9万吨，综合利用量2491.8万吨，利用率为47.2%。总体来看，我国固体废物利用率还有待提升。

我国每年丢弃的旧衣回收率更低，才10%左右，却已形成一个价值千亿的回收产业链。创业者还将旧衣商机还拓展到了非洲，产值规模达数亿元。

在市场的持续激励下，涌现了一批以创新努力推动废旧回收产业不断进步的龙头企业。其中，既有已经在此领域深耕多年的老牌企业，如光大环境、中国天楹、格林美;也有新兴的互联网科技企业，如爱回收等。

越来越多的公益机构、民间组织，也在加强与有关企业的合作。很多城市，也都有了类似美国再生银行的创业机构，并结合中国国情，进行改良创新的应用实践，共同“变废为宝”，把挑战化为机遇。

根据2019年数据，我国再生资源回收企业约10万家，从业人员约1500万人。

相比发达国家，这些企业在技术、人才、管理等方面都存在很大差距，但这庞大的规模，已经形成了良好的基础，若能在政策指引和有效利益驱动下继续发展，凭借中国创业经营者的勤劳智慧，实现跨越式发展已是大势所趋。

与此同时，国家和地方政府也在不断制定和颁布相关政策法规，加快这一产业的发展。

2017年4月，国家发改委、科技部等14个部门明确指出，到2020年，主要废弃物循环利用率要达到54.6%左右，一般工业固体废物综合利用率要达到73%的目标。

2019年，国务院办公厅将“无废城市”建设提上日程。

今年1月1日起，我国还全面禁止了固体废物进口。掐断洋垃圾，一方面是保护国内的环境，另一方面，也引导国内再生资源企业更好地耕耘国内的“城市矿场”。

巨大的市场空间，日益成熟的政策环境，正让废旧回收成为新的财富应许之地，类似玖龙纸业张茵的创业和财富故事，必将越来越多地在中国诞生。