国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

问：如何计算享受小微企业优惠政策纳税人月(季度)销售额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

因此，享受小微企业优惠政策月(季度)销售额指纳税人当月或当季实际发生的不含税销售额，包括应征增值税不含税销售额(含小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票的不含税销售额)、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额。

销售额的3种特殊计算规定

(1)国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策；

(2)国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第(三)项：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度；

(3)国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第(四)项：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

再次提醒

“三证合一”或“五证合一”登记制度改革过渡期为2015年10月1日至2017年12月31日，过渡期结束后一律使用加载统一代码的营业执照，未换发的证照不再有效。2018年1月1日前，原发证照继续有效。所以请纳税人及时换照，也请及时办理税务登记号变更。

2015年10月1日开始“三证合一”

2016年10月1日开始“五证合一”

“三证合一”或“五证合一”后，存量纳税人营业执照(税务登记)发生变更，需要到工商部门办理变更手续。工商部门收缴原税务登记证，同时核发“一证一码”营业执照，换发后，证照号码将从15位升位到18位，因此，纳税人还需要前往不同部门，办理涉及更换税务登记证号码的事项：

1、发变更税务登记号(税务部门)

2、国税变更税务登记号的具体流程

3、银行信息变更，重新签署“税银联网三方协议”(银行系统)

4、重新刻制“发票专用章”(公安部门)

5、涉及号码变更的其他事项(统计局、网站备案……)

以上所列事项如何办理?怎样快速办理?

五证合一后，税证没了，税事如何办?

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五证合一后，社保如何办理?

关于五证合一的全面解读与实务参考

“创业萤火”才是您较得力的帮手。

企业在开具增值税发票时，因盖发票专用章时没章清，在旁边又盖了一个可以吗？

不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

根据上述规定，企业开具的增值税发票时，必须全部联次一次性如实开具，政策强调“一次性”。因此，只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。

答疑

网友留言：我公司7月给宁波开具一张增值税发票，因章不清楚在抵扣联上盖了两个发票专用章，宁波国税局说盖两个章不符合规定不给认证，并传真过来国税局的证明，要求重新开具发票，符合开具销项负数条件吗？请问从我们这税务局可以办理开具销项负数通知单吗？

泰安市国税局货物和劳务税科科长白海波：跟宁波的一家企业开了增值税发票，因为盖章出现两个，对方不给予认证，出现这种情况以后，应该由对方国税机关给他出具不予认证的证明说明，已经给传真过来了，这样属于开票有误，或者是盖章有误，销售方在专用发票认证期限内，向主管税务机关填报申请表，并填写具体的原因，以及相应的蓝色专用发票的信息，同时由购买方出具的拒收理由等材料，就可以开具通知单，并通知单可以重新开具红字发票，重新开具增值税发票就可以了。

答疑

国税：发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？

答：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。

税务说

实务中建议，强调是实务的角度，惹不起可以躲得起！！

金额较大、供应商名录的，建议换票！

金额较小的，换票成本较大的（如外地住宿费），暂时不换！

发票管理制度明确，不允许盖两个发票专用章的发票报销！

顺便说一下

收到一张盖了财务专用章的发票能用吗？补盖一下发票专用章可有效？

答：不可以

企业取得一张增值税专用发票上，同时加盖发票专用章和财务专用章是否可以作为报销凭证在企业所得税前扣除

答：不可以

专用发票盖章时盖成公章了，可以用吗？是否还需要补盖发票专用章？

答：都不可以，补盖也不行。

一句话，除特殊情况以外，在开具发票时发票上必须加盖用票单位的发票专用章，加盖其他印章无效。

其中特殊情况是指：《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）规定第一条关于税控收款机发票盖章问题规定：“鉴于目前税控收款机开具的卷式发票上已打印纳税人名称（即收款单位名称）、纳税识别号，同意你局在上海市范围内试点，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章，以方便纳税人开具操作。其他发票开具仍需按规定加盖发票专用章。”

欠税是纳税人在生产经营过程中，由于资金紧张或其他原因，不能按照税法的规定及时缴纳税的一种行为。纳税人欠缴税款，使得国家的税收不能及时入库，造成了国家财政资金的紧张，同时也会给纳税人带来一定的风险，如滞纳金、罚款和停止供给发票等。

税务机关在日常的税收征管中，始终把清理沉欠、防止新欠作为重点工作来抓。2004年国家税务总局就下发了《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)，该文件的主要内容是为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。下面我们一起来学习一下具体的文件内容：

01适用范围

对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

02会计处理

(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

03申报表的填报

为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下：

(一)第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交，增值税”明细科目借方月初余额一致。

(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

04举例

某纳税人是食品加工企业的一般纳税人，由于企业在生产经营过程中主要是采用赊销的经营模式，使得企业进项始终大于销项。该企业在以前年度有增值税的欠税，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。到2014年底，该企业留抵的增值税进项税额为21万元，欠缴的增值税额累计15万元，滞纳金累计10万元。如果按上述办法处理，纳税人可以清理欠税及滞纳金21万元。

创业萤火提醒纳税人，如果你有增值税欠税，同时又有增值税进项留抵税，就按上述办法处理，这样做既解决了欠税问题，同时也降低了税务风险。

本文将详细解析深圳记账报税的重要性，以及为何创业萤火财税是您的理想选择。我们将深入探讨创业萤火财税如何为深圳的企业提供卓越的财务管理和税务规划服务。

深圳记账报税的重要性

作为中国的经济特区和重要的商业城市，深圳的企业面临着严格的财税规定。有效的记账报税不仅确保企业运营的合规性，也是企业健康发展的重要基础。一个专业、高效的记账报税团队能够帮助企业合理规划税务，降低运营成本，提升企业竞争力。

创业萤火财税：深圳企业的最佳选择

创业萤火财税是一家专业的代理记账公司，提供一站式的财税服务。我们拥有专业的记账报税团队，精通深圳的税收政策和法规。我们为企业提供定制的税务筹划，帮助企业在符合法规的前提下，最大化地减轻税务负担。

创业萤火财税如何助力深圳企业

我们的服务不仅仅局限于记账报税，我们还提供全方位的财务咨询，帮助企业完善财务管理体系，提升财务效率。无论您是初创企业，还是成熟的大型企业，我们都能提供符合您需要的财税解决方案。

结论：对于深圳的企业来说，专业、高效的记账报税服务是不可或缺的。而创业萤火财税，凭借其专业的团队和丰富的经验，能够为深圳的企业提供优质的记账报税服务，是深圳企业的理想选择。

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本文详述了公司注册、记账报税的过程中可能遇到的问题，以及为何选择创业萤火财税的专业代理记账服务可以帮助企业轻松应对这些挑战。

公司注册的重要性

公司注册是每个企业开始运营的第一步。它不仅确立了公司的合法性，而且对于公司的未来运营和税务管理也有重要影响。然而，注册过程中的繁琐手续和不断变化的法规可能让人望而却步。

记账报税的挑战

公司注册后，企业需要处理记账报税等一系列复杂的财务问题。有效的财务管理对于企业的成功至关重要，但许多企业可能因缺乏专业知识和资源而难以应对。

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本文详细介绍了深圳记账报税公司——创业萤火财税的服务内容和优势，以及如何帮助企业解决财务管理的各种挑战，以实现更有效的业务运营。

深圳记账报税公司是什么？

深圳记账报税公司主要为企业提供专业的财务管理服务，包括但不限于记账、编制财务报表、税务筹划、税务申报等业务，以帮助企业准确、合规地进行财务运营。

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为什么选择深圳记账报税公司？

选择深圳记账报税公司，企业可以释放更多精力去专注于自身业务的发展。通过专业的财务管理服务，企业可以确保财务数据的准确性和合规性，从而减少财务风险。

总结：选择创业萤火财税作为您的深圳记账报税公司，可以让您的企业享受到全方位、个性化的财务管理服务。无论您是初创企业还是成熟企业，创业萤火财税都将为您提供最适合的服务方案，助力您的企业稳步前进。

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记账报税的重要性

记账报税是每个企业都必须面对的任务，它不仅关乎到企业的财务健康，更直接影响到企业的合规性。一份准确、完整的财务报告，可以让企业主了解公司的财务状况，从而做出明智的商业决策。

东莞市场的记账报税需求

作为广东省的重要经济中心，东莞的企业数量庞大，对于记账报税服务的需求也日益增长。然而，不少企业仍在寻找能够提供专业、准确、可靠的记账报税服务的公司。

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结论：

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