国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

问：如何计算享受小微企业优惠政策纳税人月(季度)销售额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

因此，享受小微企业优惠政策月(季度)销售额指纳税人当月或当季实际发生的不含税销售额，包括应征增值税不含税销售额(含小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票的不含税销售额)、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额。

销售额的3种特殊计算规定

(1)国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策；

(2)国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第(三)项：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度；

(3)国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第(四)项：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

再次提醒

“三证合一”或“五证合一”登记制度改革过渡期为2015年10月1日至2017年12月31日，过渡期结束后一律使用加载统一代码的营业执照，未换发的证照不再有效。2018年1月1日前，原发证照继续有效。所以请纳税人及时换照，也请及时办理税务登记号变更。

2015年10月1日开始“三证合一”

2016年10月1日开始“五证合一”

“三证合一”或“五证合一”后，存量纳税人营业执照(税务登记)发生变更，需要到工商部门办理变更手续。工商部门收缴原税务登记证，同时核发“一证一码”营业执照，换发后，证照号码将从15位升位到18位，因此，纳税人还需要前往不同部门，办理涉及更换税务登记证号码的事项：

1、发变更税务登记号(税务部门)

2、国税变更税务登记号的具体流程

3、银行信息变更，重新签署“税银联网三方协议”(银行系统)

4、重新刻制“发票专用章”(公安部门)

5、涉及号码变更的其他事项(统计局、网站备案……)

以上所列事项如何办理?怎样快速办理?

五证合一后，税证没了，税事如何办?

一照一码变更税号简版流程!操作指引!

五证合一后，社保如何办理?

关于五证合一的全面解读与实务参考

“创业萤火”才是您较得力的帮手。

企业在开具增值税发票时，因盖发票专用章时没章清，在旁边又盖了一个可以吗？

不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

根据上述规定，企业开具的增值税发票时，必须全部联次一次性如实开具，政策强调“一次性”。因此，只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。

答疑

网友留言：我公司7月给宁波开具一张增值税发票，因章不清楚在抵扣联上盖了两个发票专用章，宁波国税局说盖两个章不符合规定不给认证，并传真过来国税局的证明，要求重新开具发票，符合开具销项负数条件吗？请问从我们这税务局可以办理开具销项负数通知单吗？

泰安市国税局货物和劳务税科科长白海波：跟宁波的一家企业开了增值税发票，因为盖章出现两个，对方不给予认证，出现这种情况以后，应该由对方国税机关给他出具不予认证的证明说明，已经给传真过来了，这样属于开票有误，或者是盖章有误，销售方在专用发票认证期限内，向主管税务机关填报申请表，并填写具体的原因，以及相应的蓝色专用发票的信息，同时由购买方出具的拒收理由等材料，就可以开具通知单，并通知单可以重新开具红字发票，重新开具增值税发票就可以了。

答疑

国税：发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？

答：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。

税务说

实务中建议，强调是实务的角度，惹不起可以躲得起！！

金额较大、供应商名录的，建议换票！

金额较小的，换票成本较大的（如外地住宿费），暂时不换！

发票管理制度明确，不允许盖两个发票专用章的发票报销！

顺便说一下

收到一张盖了财务专用章的发票能用吗？补盖一下发票专用章可有效？

答：不可以

企业取得一张增值税专用发票上，同时加盖发票专用章和财务专用章是否可以作为报销凭证在企业所得税前扣除

答：不可以

专用发票盖章时盖成公章了，可以用吗？是否还需要补盖发票专用章？

答：都不可以，补盖也不行。

一句话，除特殊情况以外，在开具发票时发票上必须加盖用票单位的发票专用章，加盖其他印章无效。

其中特殊情况是指：《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）规定第一条关于税控收款机发票盖章问题规定：“鉴于目前税控收款机开具的卷式发票上已打印纳税人名称（即收款单位名称）、纳税识别号，同意你局在上海市范围内试点，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章，以方便纳税人开具操作。其他发票开具仍需按规定加盖发票专用章。”

欠税是纳税人在生产经营过程中，由于资金紧张或其他原因，不能按照税法的规定及时缴纳税的一种行为。纳税人欠缴税款，使得国家的税收不能及时入库，造成了国家财政资金的紧张，同时也会给纳税人带来一定的风险，如滞纳金、罚款和停止供给发票等。

税务机关在日常的税收征管中，始终把清理沉欠、防止新欠作为重点工作来抓。2004年国家税务总局就下发了《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)，该文件的主要内容是为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。下面我们一起来学习一下具体的文件内容：

01适用范围

对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

02会计处理

(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

03申报表的填报

为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下：

(一)第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交，增值税”明细科目借方月初余额一致。

(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

04举例

某纳税人是食品加工企业的一般纳税人，由于企业在生产经营过程中主要是采用赊销的经营模式，使得企业进项始终大于销项。该企业在以前年度有增值税的欠税，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。到2014年底，该企业留抵的增值税进项税额为21万元，欠缴的增值税额累计15万元，滞纳金累计10万元。如果按上述办法处理，纳税人可以清理欠税及滞纳金21万元。

创业萤火提醒纳税人，如果你有增值税欠税，同时又有增值税进项留抵税，就按上述办法处理，这样做既解决了欠税问题，同时也降低了税务风险。

　　公司申请税控器的目的是开发票，并不是所有的公司均需要申请。通常，有经营活动的企业需要申请，如果资金额度不是很大，可以不申请;等公司业务比较多之后，可申请税控器。很多企业在北京注册公司时，选择的是虚拟注册地址，但是申请税控是需要实际地址的，这就导致企业无法申请税控。如果要申请，那么，必然要更换注册地址。北京公司注册地址对申请税控器有什么影响呢?接下来，创业萤火为您详细介绍：

　　什么是税控器?

　　税控器(Fiscal Processor)是指在计算机或其它电子设备配合下实现税控功能的电子装置。可以保证经营数据正确生成、可靠存贮和安全传输，满足税务机关的管理和数据核查要求。

　　税控机是具有税控功能，开票打印于一体的机器。税控器只有税控功能，它需要电脑和打印机配合实现开票打印。税控盘一般是在公司企业中监督企业公司的专门用于发票开具领取作废等使用情况的硬盘,同时可以有效监督企业公司申报纳税情况的装置。

　　一般，实际地址申请税控器相对容易些。

　　北京公司虚拟注册地址对税控器有什么影响?

　　某些区域专管员一般会去实地核查企业的，如果经营地与注册地不符会比较麻烦，甚至导致企业无法申请税控器。

　　哪些注册地址可以申请税控器?

　　1、注册地址为集中办公区的公司在办理税控器时提供实际办公的地址就可以办理。可以是自己的房子(需提供房本)、租用的民宅也行(需要有租赁合同和发票);个别税务办理点有特殊要求的需按照税务机关的要求提供;

　　2、并不是所有的注册地址都可以申请税控器，在注册公司时，应该尽量咨询地址提供方，看该地址是否能够申请税控。除了集中办公区以外，还有这些地址也可以申请税控：写字楼地址、园区地址等。

　　创业萤火是一站式企业服务平台，提供公司注册、代理记账、注册地址以及公司变更等服务，能够为企业提供可申请税控的地址，详情可咨询在线客服，或者拨打电话：4169631696。

　　为您推荐相关文章

　　北京新注册公司政策：企业登记注册周期缩短

　　税务筹划：企业合理避税方案

　　北京注册研究院公司

　　国家局企业核名如何办理?

　　北京虚拟注册地址申请发票

　　公司收购

　　创业萤火温馨提示：企业经营过程中应依法纳税，根据公司实际业务量对外开具发票，杜绝滥开发票，否则税务部门会对公司进行核查，如企业存在违法问题，则会对公司进行处罚。不过也有一些企业管理人员对税务并不熟悉，在申请普票和专票后，公司税控被锁了，导致企业无法对外开票，此时应如何解决呢?接下来，创业萤火为您整理介绍：

　　一、小规模公司申请普票和专票后，税控器被锁怎么办?

　　需要企业法人携带公司相关材料到税所办理解除手续，税所的税务老师会根据公司实际情况，要求企业提供材料，包含(不限于)：营业执照、公司实际办公地址、业务合同等。税所老师在对公司信息和材料审核后，会根据具体情况解除税控器锁定问题。

　　二、企业税控器被锁不解除会怎样?

　　1、企业被列入风险纳税人：会被处罚，一旦被税务系统识别为"风险纳税人”，将会受到重点监控!情节轻微的会受到税局的提醒，追究相关责任和要求拿出整改措施，而严重的将会影响到企业的正常经营。

　　2、暂停开票资格：通常情况下，税务部门会暂停企业的开票权限，可能是因为企业的税务事项出现了问题，需要补交税款或者处理其他税务事宜。企业在收到税控盘提示暂停开票的通知后，应该第一时间向相关税务部门咨询，了解具体情况并进行相应的处理。在处理过程中，企业应该积极配合税务部门提供所需的资料和证明文件，确保尽快恢复开票权限。此外，企业需要对自己的税务管理加强规范，避免未来出现问题。

　　三、企业申领发票注意事项

　　(一)申领发票的要求

　　1.首先，企业必须持有有效的税务登记证书，并具备纳税资格;

　　2.其次，企业需准备以下材料：营业执照、法定代表人身份证、单位银行账号、经办人身份证 复印件等;

　　3.最后，企业需指派一位经办人到当地税务机关，向税务机关递交上述材料以及增值税发票申领申请书。

　　(二)申领发票的流程

　　1.提出申领发票的申请，并准备好关于企业的相关资料;

　　2.进行税务登记，确保登记信息的正确性;

　　3.设置应纳税项目的代码及税率;

　　4.来到当地税务机关进行实地确认，由税务机关派出工作人员到企业现场审查，企业也要派人礼貌回答工作人员的提问并提供必要的资料;

　　5.在税务机关申请发票，审核完毕后，税务机关会发放相应发票;

　　6.当申领发票完成后，记得给本单位开具正规发票，便于维护企业正当性，避免企业遭受错误的税务处罚。

　　上述内容为“小规模公司申请普票和专票后，税控器被锁怎么办?”的介绍，如果您在企业经营过程中遇到任何疑惑，可咨询当地税务部门，或咨询工商财税服务公司。

　　税控器托管是指企业将本公司的税务交由专业的财税代理机构来进行管理，并且由财税代理机构来提供购买发票，出具发票，月底抄税等一系列服务，那么，税控器机托管对企业来说，有什么好处呢?下面就由创业萤火小编来为您解答，希望我的回答，对您能有所帮助。

　　一、税控托管的好处

　　1、税控托管可以提供代开发票的服务

　　企业的会计人员在开发票的时候很容易出现错误，例如发票号写错、公司税号写错或者开错发票，这些情况经常出现，因此也给企业的税务造成了很多不必要的麻烦。如果这些工作都交给财税机构，进行税控托管，这些问题就可以很好的避免，还可以随时查询业务的办理进度。

　　2、税控托管可以降低企业用人成本

　　财税代理机构来完成企业的税控工作，就可以节省开票人员的工资，所以就在一定程度上降低了企业的人力成本，从而将更多的资金运用到企业的发展中去。

　　3、税控托管可以帮助企业规避企业税务风险

　　企业在抄税时经常会遇到解析发票明细失败、专票份数对比不通过、解密过程其他错误等各种问题，这样就会给企业带来税务风险，税控托管就可以有效规避风险。

　　二、税控托管注意事项

　　1、寻求一家专业的税控托管平台进行合作。由于税控托管平台的服务水平和服务质量直接影响着委托客户的服务体验。所以，企业在对税控托管平台进行选择时，就需注意选择一家专业、正规的税控托管代理公司进行业务委托。这就需要委托企业考察平台的正规性、专业性以及平台规模、人员资质、办公环境，从而做出正确选择!

　　2、注意与税控托管平台之间的材料对接。企业寻求税控托管服务，需要向代理机构提供一系列材料。所以，在确定税控托管代理机构后，需按照资料清单准备齐全这些材料，并按规定对接给税控托管平台服务人员，以确保后续开票、抄报税等业务的有序进行。

　　三、税控托管流程

　　1、签订合同：由企业与平台双方达成合作意向，并在充分协商基础上，签订税控托管服务合同;

　　2、票种核定：依法核定用户可领取的发票票种;

　　3、核定开票信息：由税控专员与客户沟通并核对相关信息，确定具体开票事宜;

　　4、开具发票：妥善保管相关数据和材料，方便与企业后续对接。

　　创业萤火(www.yinghuodd.com)是一家集工商注册、公司变更、代理记账、会计审计、知识产权和资质办理等为一体的互联网企业服务品牌。采用“线上+线下”的服务模式，规范构造服务端到客户端的完整流程体系，紧密结合各行业特点，深度挖掘客户需求，依托在工商、财税以及知产等领域的专业知识，使整体业务办理流程精细化、标准化、规范化，真正为客户提供全方位的企业服务解决方案。

对于企业来说，税控器托管是指将企业的税控机交给专业财税代理机构来管理，并由财税代理机构提供购买发票、开具发票、月底抄税等一系列服务。那么，税控器托管具体具有哪些好处呢？本文将对此进行介绍、说明。

一般来说，有关于税控器托管的好处，主要表现在以下几个方面：

1、可以提供代开发票服务。对于企业会计人员来讲，其在开票期间有时会出现由于不认真而导致的错误，如：将发票号码写错、将公司税号写错或将发票开错等情况，从而为企业税务问题处理带来诸多麻烦。但企业寻求税控器托管服务，就能将上述问题拒之门外，并且可随时查询业务办理进度。

2、能够降低企业用人成本。企业将税控器交给财税代理机构进行托管，可节省开票人员的工资，因此能够在一定程度上降低企业人力成本，让企业将更多的资金运用到业务拓展、经营管理中去。同时，在进行税控托管期间，财税代理机构还能够为企业提供相关法律咨询服务。

3、帮助规避企业税务风险。在现实生活中，企业抄税总能遇到各式各样的问题，如解析发票明细失败、解密过程其他错误、专票份数对比不通过、废票份数对比不通过、废票金额对比不通过等，从而很容易为企业税务问题处理带来相关风险。但采取税控器托管，则可以对这类风险进行有效规避。

税控器托管为什么要选择创业萤火？

创业萤火作为互联网财税服务品牌，企业选择创业萤火进行税控器托管，主要是出于以下原因：

1、企业实力。创业萤火服务企业用户众多，覆盖各行业、各领域，财税服务经验行业领先。

2、专业团队。创业萤火财会服务团队拥有注册会计师及税务师等专业人士，能够快速响应，高效解决企业各类财税难题。

3、风险赔付。凡创业萤火签约客户，若因创业萤火方面原因造成的客户直接经济损失，创业萤火将对其进行相应赔付。

以上是对税款器托管的好处以及企业选择创业萤火进行税款器托管所具有的优势介绍。对于企业来说，其如若在经营期间存在进行税控器托管的诉求，便有必要对其好处及优势进行了解，同时，也可以选择专业财税代理机构——创业萤火进行业务委托！

如今，在企业经营期间，有些企业为了更好地完成发票开具、清卡等一系列有关税控的操作，会选择将税控器委托给专业代理记账公司来管理。那么，企业寻求税控托管服务，具体需要了解哪些事项呢？接下来，本文将带大家对此进行具体了解！

事实上，有关于进行税控器托管所需了解的事项，其主要包含以下几方面：

1、税控器托管需要提供哪些材料？

具体来说，这些材料主要包含：

（1）企业税控器/税控盘；

（2）企业发票章；

（3）空白发票；

（4）企业营业执照副本复印件；

（5）其他代理机构要求提供的材料。

2、税控托管可为企业提供哪些服务？

一般而言，这些服务项目包括：

（1）购买发票；

（2）开具发票；

（3）月底抄报税等。

3、税控托管费用大概多少？

通常情况下，企业进行税控托管，费用大多为500元/年起。不过，如果企业在经营期间开具的发票数量较多或开票额较大，那么税控托管服务的难度也会随之增加，因此，其托管费用还会出现一定程度的上涨，部分可达11696元/年。

4、企业进行税控器托管有什么好处？

从企业的角度而言，其寻求税控托管服务，好处主要体现在：

（1）妥善解决企业各类开票难题，有效避免发票开错、发票号码写错等问题，减少企业税务问题处理期间可能遇到的麻烦。

（2）降低企业用人成本，节省开票人员的工资，让企业能将更多的资金运用到业务拓展、经营管理中去，减轻企业资金压力。

（3）帮助企业规避税务风险，有效维护企业税务安全，为企业经营、发展营造良好的税务环境。

5、税控托管遇到问题怎么办？

在企业进行税控托管服务期间，如若遇到纠纷或问题，可根据事前签订的服务协议进行责任分辨，如由代理机构方面原因造成的企业经济损失，企业可要求其对此进行全额赔付。因此，在进行税控托管之前，建议企业一定要确保选择正规代理机构进行业务合作！

以上是对税控器托管所需了解的相关事项介绍。在现实生活中，企业寻求税控器托管服务，有必要提前对上述事项进行具体了解，从而以做好税控器托管的相关准备工作，使得该项服务能够有序进行！

当前，对于市场中的广大中小企业来说，为方便公司的日常开票和报税工作，其通常会寻求专业代理机构进行税控托管。而由于税控托管具有性价比高、安全性佳等方面的优势，因而也越来越受到企业青睐。那么，企业进行税控器托管有哪些需要注意的问题？接下来，本文来带您对此作具体了解！

一般来说，有关于企业进行税控器托管所需注意事项，其主要有以下这些：

1、要寻求一家专业的代理公司进行业务合作。由于代理公司的服务水平和服务质量直接影响着委托客户的服务体验。所以，中小企业在选择代理公司时，就要寻求专业代理机构提供托管服务。这就需要企业在选择期间注意考察代理公司的正规性、专业性以及机构规模、人员资质、办公环境等，并在此基础上做出选择！

2、要注意与代理公司之间的材料交接。税控器托管需要提供一系列托管材料。所以，企业在确定代理机构后，就需要按照资料清单准备齐全这些材料，然后对接给代理公司服务人员。需要说明的是，在该环节，双方一定要办理交接手续，以确保材料交接无误，保证后续开票、抄报税等业务有序进行！

3、要明确税控托管具体服务流程，以积极配合代理公司完成业务办理。通常情况下，税控托管按照如下流程来进行：（1）签订合同。和服务方签订税控托管合同；（2）票种核定。依法核定客户可以领取哪种发票票种；（3）核定开票消息。与管理专员确定具体开票事宜；（4）开具发票。妥善的保管交接消息，方便后期与专员对接。

4、要了解税控托管服务的收费行情。当前，企业寻求税控托管服务，不同代理公司费用收取不一，有的代理公司收费相对高些，有的代理公司收费则相对较低。以当前市场收费行情来看，该项服务收费普遍为500元/年起。因此，对于收费低于该标准的代理公司，企业一定要慎重选择，因为低价往往意味着低质服务。

以上是对企业进行税控器托管需要注意的问题的具体介绍。对于想要寻求税控托管服务的企业来说，如若对所需注意事项不够了解，便有必要对文中内容进行详细把握，从而以确保选择专业代理公司进行服务委托！