建筑业增值税税率变化超全总结

刘惠宁

广达造价圈签约专家，注册造价工程师，广达特聘专家讲师。

自2016年5月1日起，全行业实施营改增。到现在，已经三年多了。这三年，国家陆续出台了很多税收政策。这些政策的依据不仅仅是财务人员需要知道，工程造价人员也需要知道，因为有些财税政策直接决定了我们的合同应该如何归类，税率应该如何适用。错误的税率不仅带来成本差异，还可能带来税收风险。作为工程造价人员，起草和签订合同的首要任务是防范法律风险和税务风险，而不仅仅是工程价款相关的风险。

从合同的角度来看，税务风险防范的第一步是正确识别合同类型，正确适用税率。

关于合同的类型，在附件1的注释中有详细明确的规定。财税[2016]36号文件营业税改征增值税试点实施办法，可根据附注分类。通常，建筑业一般纳税人的增值税税率为9%，货物销售为13%。

那么，在一些特定行为下，税率的变化是怎样的呢？本文将建筑业适用于不同情况的常见税率以及具体行为的征税情况一一梳理，方便大家应用。

营改增历程

2013年8月1日部分现代服务业、交通运输业2014年1月1日铁路运输业、邮政服务业2014年6月1日电信业2016年5月1日生活服务业、建筑业、房地产业、金融业*本文由刘惠宁原创，独家供稿。

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简易征收，即简易征收方式，是增值税一般纳税人。由于行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票。因此，按照销项法计算应纳增值税后，税负过高。所以增值税是按照特殊行业的简易征收率征收的。

建筑行业的情况如何？

简单计税？税率是多少?

根据《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，1。一般纳税人可以选择适用简易计税方法对承包人提供的建筑劳务进行计税。以合同结算方式提供施工服务，是指施工方不采购建设工程所需的材料或只采购辅助材料，而收取施工服务的劳务费、管理费或其他费用。

2.一般纳税人可选择对甲方为本项目提供的施工服务适用简易计税方法。项目A是指全部或部分设备、材料和动力由项目雇主采购的建设项目。

3.一般纳税人可以选择对旧建筑项目提供的建筑劳务适用简易计税方法。旧建筑项目是指:

(一)建筑施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程；

(二)未取得建筑工程施工许可证，施工合同中注明的开工日期在2016年4月30日前的建设工程。

简单计税方法:应纳税额=当期不含税销售额*3%

纳税人提供建筑劳务的一般税率为9%，简易税率为3%。小规模纳税人提供建筑劳务，征收率为3%。

自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的税率计算应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入税率，减按1%的税率征收增值税。