现如今，2018年度企业所得税汇算清缴工作已接近尾声，相信有很多企业都已经顺利完成。事实上，在汇算清缴过程中，收入的确认、费用的扣除、纳税调整可以称得上是该项工作的关键。那么，在费用扣除环节，哪些费用扣除符合相关政策和法律规定？其扣除的比例又是多少呢？接下来，本文将对此进行简要说明。

　　一般情况下，企业汇算清缴能够进行事前扣除的费用主要包括以下几类：（1）企业合理的工资薪金支出；（2）企业职工的福利费用支出；（3）企业职工教育经费支出；（4）工会经费支出；（5）职工补充养老保险和补充医疗保险支出；（6）党组织工作经费支出；（7）公司业务招待费；（8）企业广告费和业务宣传费支出；（9）手续费和佣金支出；（10）研发费用支出；（11）公益性捐赠支出；（12）企业责任保险支出。可以说，企业日常经营发展过程中涉及到上述费用的，都可以按照具体比例进行事前扣除。但若企业在经营运转过程中不涉及上述费用，其也不能为了少缴税款而弄虚作假，进而为企业招致财税风险，甚至会受到相关税务部门的处罚。

　　那么，上述汇算清缴可以事前扣除的费用，具体扣除比例是多少呢？下面我们来对其进行说明。

　　（1）企业合理的工资薪金支出，100%扣除；

　　（2）企业职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；

　　（3）企业职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，也准予进行税前扣除；

　　（4）工会经费支出扣除比例为不超过工资薪金总额2%；

　　（5）员工补充养老保险和补充医疗保险支出，在不超过职工工资总额5%标准内的准予扣除；

　　（6）党组织工作经费支出，扣除比例为不超过职工年度工资薪金总额的1%。

　　（7）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　（8）企业广告费和宣传费支出，扣除比例分别为不超过企业当年销售（营业）收入的15%和30%。

　　（9）手续费和佣金支出。财产保险企业扣除比例按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%，人身保险企业为10%；其他企业则是按照所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。

　　（10）研发费用支出，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定进行扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。

　　（11）公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，超过12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　（12）企业责任保险支出，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，扣除比例为100%。

　　以上为企业汇算清缴可以进行税前扣除的项目以及扣除比例说明。企业在进行汇算清缴前，有必要对上述内容进行详细掌握，进而确保推进汇算清缴相关工作更加精准、专业完成！

临近年终，很多企业会为员工发放年终奖。不过，有的企业选择当年年终奖当年发，有的企业则选择将本年的年终奖放在来年开工之后再发。那么，年终奖当年发和次年发对企业和个人有什么影响？接下来，本文将对此进行具体说明、介绍！

企业汇算清缴税前扣除和员工个税申报归属期问题

大部分企业年终奖都不是在当年12月31号之前发放，而是在春节后才实际发放，甚至部分企业会拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才发放的年终奖，对于企业来讲，这部分年终奖还能够在汇算清缴所属年度税前扣除吗？对于员工来讲，属于2020年的年终奖，2021年发放的话，税法上来讲，属于哪一年度的年终奖？

再举个例子：H公司在2020年12月份根据年终奖发放表预提了2020年度的年终奖，2021年2月份才实际发放。

1、对企业而言

H公司可以在2020年度汇算清缴时据实税前扣除。

（1）年终奖属于工资薪金范围，合理的支出准予在企业所得税税前扣除，并作为计算“三费”扣除限额的基数。

（2）若想在汇算清缴时扣除年终奖需要同时符合2个条件：在汇算清缴（5月31号）前已支付；汇缴所属年度账面已预提。

2、对员工而言

这笔本属于2020年的年终奖金额占用了2021年的年终奖政策额度，需将其算为2021年度所得，相当于往后挪了一年，可选择并入当年综合所得计算个税或单独纳税。

但是当2021年时，应该发放2021年的年终奖时，就会体现“挪一年”的劣势，而年终奖自由选择计税方式的政策目前是执行到2021年的12月31日。

以上是对“年终奖当年发和次年发对企业和个人有什么影响”这一问题的具体介绍、说明。企业和职工如若对这一问题不够了解，便有必要对文中介绍内容进行把握，从而以更好地完成计税和纳税申报工作！

每年岁末年初的年终奖，都是奋斗忙碌了一年的打工人最大的盼头和慰藉。但很多老板不知道的是，给员工发年终奖不但可以省税，还能提高净利润！你对此了解吗？接下来，本文来带您对此进行说明、介绍！

一、跨年发年终奖

很多公司发年终奖都选在了1-3月左右，现在已经12月份了，需要预提年终奖吗？还可以在汇算清缴的时候税前扣除吗？

其实，这就是一个跨年抵扣的问题：2023年发放的年终奖，可以在2022年所得税汇算清缴前扣除吗？

可以！但前提是要预提。

根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

也就是说，只要企业在2022年预提了当年的年终奖，即使实际支付时间在2023年（汇算清缴结束前），也可以在2022年汇缴年度扣除。

二、年终奖能省税

企业给员工发放年终奖，也可以提前预测一下今年的应纳税所得额，看下今年是否符合小型微利企业认定标准，如果其他两个标准都符合，只有应纳税所得额刚好超过100万或者300万多出一点，可以拿多出的部分给员工发放年终奖。

这样年终不但可以税前扣除使企业所得税降低，也是给员工的一项福利，来年更有干劲。

假设公司资产总额不超过51696万，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元:

应缴纳的企业所得税=320*25%=80万

净利润=320-80=240万元

如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税

=100*2.5%+200*5%=12.5万

净利润=300-12.5=287.5万元

企业的利润反而增加了！

以上是对发年终奖能增加企业净利润的情形说明。对于想要通过年终奖发放给企业省税的企业负责人来说，如若对此存有疑问，便有比要对文中介绍内容进行具体把握！