尚未处理最终账目和付款的纳税人请注意。

2018年企业税最终汇算清缴截止日期为5月31日。 ！ ！

不知道从哪里开始进行最终结算？今天我们就为大家总结一下2018年居民企业纳税申报及清算的变化！

纳税申报表变更

变更1

企业年度纳税申报表（2017年版A型）部分格式及填写程序修订

根据国家税务总局2018年第58号公告，开展企业税务稽查征管的中小企业和微利企业2018年度汇算清缴税款负担将大幅增加减少了。我做到了！

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A型）》（A100000）是小型微利企业必填表格。

2、“经营基本条件”为中小企业、微利企业必填项目。 “涉税事项”为选填项。 相关事项存在或发生时，中小企业应当填写报告。 “大股东”和“股息”是中小企业和微利公司的免税项目。

3、中小企业、微利企业免填《一般企业利润表》（A101010）。 《金融企业利润表》（A101020）、《企业一般费用支出表》（A102010）、《企业一般利润表》（A102010）、金融企业支出表（A102020）、《金融企业支出表》（A102020）``公共机构和私人非营利组织的收入和支出”（A103000），“期间支出报表”（A104000）。 上述表格中的相关数据必须包含在《中华人民共和国企业所得税》中。 直接填写在年度纳税申报表（A 型）(A100000) 上。

4、中小企业、微利企业可根据自身经营情况选择填写本表。 如果表格中指定的事件没有发生，则无需填写表格。

说完声明，我们来谈谈策略。

政策变化

1.扩大中小企业和微利企业豁免范围

财税【2018年第77号规定：2018年1月1日至2020年12月31日，中小企业、微型企业可享受企业税减半征收的优惠政策。年应纳税所得额限额由50万元提高到100万元。 也就是说，2018年度财务报表中，小型微利企业的标准是从事国家非限制类和禁止类行业并符合以下条件的企业：

（一）年应纳税所得额在100万元以下、从业人数在100人以下、资产总额在3000万元以下的工业企业。 （二）年应纳税所得额在100万元以下、职工人数在80人以下、资产总额在1000万元以下的其他企业。

2018财年，对年应纳税所得额100万元以下（含100万元）的中小企业收入予以减免。 50%计入应纳税所得额，法人税为20%。

注：2019年1月1日起，享受企业减半征收政策的中小企业年应纳税所得额限额由100万元提高。 最多300元。 一万元。

二、延续集成电路设计和软件企业优惠政策

财政部、国家税务总局2019年第68号公告：对依法设立、符合条件的集成电路设计公司和软件，自2018年12月31日止盈利年度起，免征企业税；第五年免征企业税。 企业税将按 25% 的税率征收，即法定税率的一半，直至期末。

三、强化集成电路生产企业政策

财税[2018]27号规定：自1月1日起2018年，集成电路生产企业或投资新建集成电路线宽130纳米以下且未来经营期10年以上的项目，免征企业税第一年至第二年，第三年至第二年征收25%的企业税。 第5年。 法定企业税率将减半，并降低至期限结束。

2018年1月1日后投资线宽65纳米以下新型集成电路或投资金额150亿元以上的集成电路生产。生产电路并已运营15年以上的公司或项目，第一年至第五年免征企业税。第6年至第10年，按25%的税率征收企业税，为法定税率的一半，并可享受到期满。

四、取消境外外包研发费用不得加计扣除的规定

2018年财税]否64号文：自2018年1月1日起，取消境外研发费用不得加计扣除的规定。 研发活动外包时，按实际发生费用的80%计入外包方境外外包研发费用（不含个人境外外包研发活动）。 根据规定，境外委托研发费用不超过境内研发费用三分之二的部分，可以在企业税前加计扣除。

五、提高研发费用加计扣除比例

财税[2018]99号：企业进行研究开发活动，实际发生的研究开发费用未形成无形固定资产的，自2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照规定按实际扣除……按实际发生额的75%在税前加计扣除。 形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。

注：（一）研发费用加计扣除比例由50%提高到75%的政策由科技型中小企业扩大到中小型企业。从大型企业到中小企业。 所有公司。 （二）2015年119号文第四条规定不能享受加计扣除优惠的负面清单行业，继续不能享受本政策。

六、延长科技企业损失赔偿期限

财税[2018]76号：2018年1月起自2019年起施行自2019年5月1日起认定为高新技术企业的企业，当年企业或科技型中小企业，认定年度前5年发生的未弥补亏损，可结转下一年度年。允许的最长结转期限为： 期限从5年延长至10年。

注：（1）只有符合高新技术企业或科技型小型企业资格的企业才可以延长承保期限。 (2) 无论您是否符合资格，在取得资格当年之前 5 年内发生的损失将在 10 年内得到赔偿。 (3) 符合资格并可在 10 年内承保，但即使公司在 10 年前不再符合资格，未承保的损失也可在 10 年内承保。花了10年才把它找回来。

七、提高固定资产税前一次性扣除标准

财税[2018]否54规定：企业2018年自2020年1月1日起购买的新设备、电器用品且截至2020年12月31日金额不超过500万元的，当期费用可一次性计入应纳税所得额，计算应纳税所得额时扣除，不再分割。 折旧费用每年计算一次。

注：（1）所谓设备，是指房屋、建筑物以外的固定资产。 （二）所谓采购，包括以货币形式进行的采购。 以货币形式外购的固定资产包括外购的二手固定资产。 （三）购置固定资产应当遵循下列原则： 以货币购买的固定资产不分期购买。 分期或赊购的固定资产按发票时间确认。 分期或赊购的固定资产按照该固定资产到达的时间确认。 本公司自行建造的固定资产按竣工结算的时间确认。 （4）扣除时间：固定资产在使用月份的次年进行一次税前扣除。 （五）全权委托资本政策。 企业可以根据生产经营会计需要，选择采用一次性税前扣除政策。 如果您选择不利用一次性税前抵免政策，则在随后的年份中无法更改。

八、福利捐赠支出可结转扣除

财税[2018]15号：2017 2019年1月起 1月1日起，公益捐赠支出可结转扣除。 企业通过县级（含县级）公益性社会组织或者人民***及其组成部门、直接有关机构从事慈善活动和公益事业，年度利润总额不得超过12%。 ，在计算应纳税所得额时准予扣除。 年度利润总额超过12%的部分，可以结转以后三年计算应纳税所得额时扣除。

九、提高职工教育经费税前扣除标准

财税[2018]号规定51：2018年1月起员工教育费自1月1日起扣除。 企业支付的工资薪金总额不超过8%的部分，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 超出部分可以在以后扣除。在纳税年度内结转的扣除额。

注：（1）员工培训经费比例由2.5%提高至8%。 （2）将目标公司扩大到所有公司。

税收征管变化

1.税前信用凭证清晰

2018年国家税务总局公告第28号，对企业所得税预扣税凭证进行了明确，并总结了需要注意的要点。 该文档如下所示：

1. 明确税款 税前单据不仅限于发票

税前单据包括，分为外部单据文件和内部文件。 具体操作：

（1）公司成本、费用、损失和其他结转费用根据公司自行编制的内部文件扣除。

（二）凡是在增值税范围内开展业务的，无论应税还是非应税，原则上都必须提交发票。 但对于不需要税务登记的小型零散企业，可以根据税务机关的发票、收据或内部凭证进行扣除。

（3）如果企业不属于增值税等级，***资金或管理费用将从财务账单中扣除。 工资薪金通过工资单扣除，并通过付款单扣除。 单位为职工提供服务而收取的费用，将从收据中扣除。 免税发票是为免税活动开具的，并从免税发票中扣除。

（4）对于需要分担的费用，取得发票的一方可以凭发票和分割文件扣除费用；企业可以扣除其费用。 根据拆分文档计算费用。 最好附上发票副本。

（五）境外购买的商品或者服务，按照对方开具的发票或者收据进行扣减。 发票及相关税务证明。

2、税前凭证获取期限延长至最终结算结束。

该公司将于次年5月被收购。 31 日获得的所有收据将被检索。 税前扣除。

3. 收到不合规发票时的补救措施

公司的操作确实发生了，但发票我得到的是不合规。 若能在汇算清缴期结束前补发或换货，可在税前扣除。;

四、因对方账户异常等特殊原因无法补开发票的处理办法

如果公司正在补开/补发发票，或者正在补发发票、其他外在文件，依法注销、吊销、吊销营业执照，或者被税务机关认定为异常账户的情况下，如果对方无法因交易等特殊原因补开或换发发票或其他对外单据的，经以下信息确认支出真实性后，该支出将在税前扣除：可以。

（1）无法补发原因的证明、发票或其他外部文件（工商停业、组织解散、工商户异常）（2）相关业务活动的合同、协议；（三）以支付凭证代替非现金支付。 （四）货物运输信息证明。 （五）货物进出库的内部单据。 （六）公司会计记录及其他资料。

上一节中的信息1至3为必填项。

5. 如果在最后一个会计年度结束时无法获得税收抵免证明该怎么办

在最后一个会计年度结束时，公司如果没有取得发票和其他扣除证明，则需要进行纳税调整。 取得发票后，扣除费用可追溯至该费用所属年份，但不得超过五年。 但是，如果税务机关发现该公司未取得税前扣除证明或不符合规定，该公司必须在该日期起60天内提供可以证明支出合理的相关信息。 如果您在获得税收抵免之前未收到通知，则会进行税收调整，并且如果您稍后获得证书，您将无法获得任何进一步的税收抵免。

2. 所有偏好设置将被保留以供将来参考。

2018年国家税务总局公告第23号：企业享受“自主”优惠项目如何办理、申报享受及备查相关信息使用目的。 企业应根据自身经营情况和相关税收规定自行确定是否符合优惠条件。 符合条件的，可按照《企业所得税优惠政策事项等办理情况》通知所附《清单》所列期限计算自己的减免税额。 您还可以通过提交公司纳税申报表获得税收优惠。 同时，按照规定收集、保存相关信息备查。

注意：企业可以获得折扣如有相关事项，年度财务报表编制完成后，备查资料将由税务机关收集整理备查。 留存备查的信息是指与公司享有的利益有关的合同、协议、凭证、凭证、文件、账簿、指令以及其他信息。

三、取消资产损失申报

2018年国家税务总局公告第15号：企业是税务机关只需要提交年度所得税申报表即可扣除财产损失。 需提供“资产损失税前扣除及纳税调整明细”，但不需提供资产损失相关信息。 相关信息将由公司保留以备将来参考。

注意：必须报告资产损失。 虽然企业税务资产损失信息不需要与周年申报表一起提交，但必须收集、整理和汇总相应的保留信息以供核查。

深圳市护航企业登记代理有限公司从事工商注册行业近10年，见证了整个行业的发展。 时至今日，我们公司继续本着诚信、专业、高效和忠诚的原则运营。 一站式企业服务平台，深圳公司注册、代理记账报税、响应式网站建设、UI设计等。 帮助您入门。 我们将帮助您成长。 我护送你