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母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）贷：投资收益这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。子公司提取盈余公积的分录是：借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积贷：盈余公积这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。

按照新企业会计准则的规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务，代表合并集团的权益规模和结构的变动，符合《企业会计准则第31号——现金流量表》第十四条对“筹资活动”的定义，故在合并现金流量表中，将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为“支付的其他与筹资活动有关的现金”（子公司个别报表层面仍列报为“投资支付的现金”）。损益类抵消，借：期初未分配利润投资收益少数股东损益贷：对股东分配提取盈余公积期末未分配利润应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消。

应当抵消。后一步分录其实是对上一步分录所作的补充。后一步分录的完整分录为：借：未分配利润——年初 投资收益 少数股东损益 贷：提取盈余公积 向股东分配利润 未分配利润——年末而第一步分录中的未分配利润是年末数，也就是后一步分录得出的结果。

所以最终结果是合并财务报表中并无子公司未分配利润。

你这个分录是母公司还是子公司分录，两个公司的分录都不对呀子公司上交时子公司分录借：利润分配-未分配利润3000贷：银行存款3000母公司收到时母公司分录借：银行存款3000贷：投资收益3000母公司针对收到红利的合并抵销分录（适合成本法核算的全资子公司）借：投资收益3000贷：期末未分配利润3000。

这笔分录是对 未分配利润-年末 ;如何抵销的一个说明未分配利润-年末 是要是要抵销年初数， 本年增加/减少数 ;来完成的股本，资本公积，盈余公积也是这样的，抵年初，抵本年只是本年的项目比较多，有投资收益，少数股东损益投资收益，权益法核算;借：长股;贷：投资收益这个数是无效的，因为合并报表上，子公司收入费用都进来了，不用它核算了，所以它必须得抵销实现的利润里面有一块就应该归;少数股东的，所以利润里面有一个少数股东损益站在整体上，不会有提盈余公积，不会向所有者分配股利利润的问题 ，也得把它抵销之前合并报表里有一笔抵销分录借：股本——年初;;;;;;;——本年;;; 资本公积——年初;;;;;;;;;;;——本年;;; 盈余公积——年初;;;;;;;;;;;——本年;;; 未分配利润——年末（子公司）;;; 商誉（借方差额）; 贷：长期股权投资（母公司）;;;;; 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）;;;; ;未分配利润——年初（合并当期为营业外收入）（贷方差额）将上笔和你不理解的这一笔放在一起，就会看到，;未分配利润——年末 ，正好和上笔的未分配利润——年末，对冲了，就留下了未分配利润---- 年初数和本年数，所以这一笔分录是对 未分配利润-年末 ;如何抵销的一个说明。

全资子公司未分配利润上划母公司对于现在的大城市和职场真的是这样吗？在成功的道路上总不是一帆风顺的，拥有一个好的学历为我们创造更多的可能。机会是留给那些有准备的人，不要平时觉得不重要，关键时刻却没有，千万不要让学历成为了你人生上的“绊脚石”。基于本文，你再客观判断你知道的关于全资子公司未分配利润上划母公司的解法到底是不是一个最优解，很多时候听上去很差的一些方向，它往往是最好的一个方向。

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