疫情期间，到底哪些收入免征增值税？-创业萤火

疫情期间，到底哪些收入是免征增值税的？

有朋友对文中的举例的生活服务收入免征增值税竟然不知情，今天我们就来说说，疫情期间哪些收入是免征增值税的。

根据财政部、税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)：

第三条：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

第五条：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

上述的优惠是从2020年1月1日起开始的，当时文件出台的时候，疫情情况不明朗，文件没写优惠的截止日期。根据财政部、税务总局《关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部、税务总局公告2020年第28号)相关规定，优惠政策执行到2020年12月31日，也就是说上述收入的免征增值税期间为2020年度(1月1日-12月31日)。

这里只说了，纳税人提供上述收入，就可以免征，不用区分一般纳税人还是小规模纳税人，只要收入符合条件，都是免税的。

纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入

根据公告8号文，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

需要注意的是，这里免征增值税的是运输收入，是运输特定物资的取得的收入，不是生产销售这些物资免征增值税！

其中：国家发展改革委确定了疫情防控重点保障物资中生活物资和部分医疗应急物资的具体范围：

另外：工业和信息化部确定了疫情防控重点保障物资清单中医疗应急保障物资的具体范围：

公共交通运输服务

根据公告8号文，公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号)执行。猪哥就去翻了一下财税[2016]36号文件，公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

前几天有一个朋友朋友来问，疫情期间，出租车公司自有车辆收取的管理服务费和承包租赁费是否可以免税？我一开始想当然的，提供的管理服务，这个不属于交通运输服务，后面我去看了一下财税[2016]36号文件的《销售服务、无形资产、不动产注释》，在交通运输服务下面有个特殊规定：“出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。”很明显，这个属于交通运输服务，也属于公共交通运输服务，可以免征增值税。

网约车是否属于免征增值税范围？依托互联网服务平台、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务，属于上述公共交通运输服务的范围，提供网络预约出租车服务取得的收入，可以按照8号公告的有关规定享受免征增值税优惠。下面就是一张网约车运输服务发票，有意思的是，开了部分免税发票，因为免税部分发生时间在免税期间，带税率的部分是非疫情期间发生的。

生活服务

根据公告8号文，生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)执行。根据财税[2016]36号文件，生活服务的具体范围如下所示：

为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入
根据公告8号文，快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)执行。根据财税[2016]36号文件，收派服务是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

但是需要注意的是，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入才能免征增值税。那么，这里的必需生活物资具体范围如何确定？根据税务总局《疫情防控税收优惠政策热点问答》(第五期)的解答口径，免征范围是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。

如何判断是否属于免税收入？

1、首先，需要熟悉免征增值税的范围，就是刚刚上文讲的那些范围，遇到实际业务时，翻出来对比一下就可以了。

需要特别提醒的是，免税收入是以提供的服务准的，该项服务属于免征增值税范围的就可以免征，不以纳税人身份、名称、核准的经营范围来判断。例如，某星级酒店，提供的住宿服务、餐饮服务就属于免税收入，如果酒店的吧台销售烟酒，这个就属于销售货物了，不能免征增值税了。

2、其次，我们可能会遇到比较模棱两可的业务，例如，物业服务。如果在上述的免征范围内没找到，可以去翻翻财税[2016]36号文《销售服务、无形资产、不动产注释》，我们发现，物业管理属于现代服务-商务辅助服务-企业管理服务。有些人很讨厌看文件，那么你可以去开票软件看看，在税收编码目录里面也可以查这项服务属于哪个大项。