01

Q1:我是个体工商户，今年的营业所得已经缴纳税款了，我还享受新出台的减税降费优惠政策吗？

萤老师：已经进行今年税款缴纳的企业，依旧可以享受优惠政策。国家为了最大程度向纳税人释放减税红利，针对个体工商户以及小型微利企业，今年已经缴纳税款的也能享受税收优惠。

• 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收企业所得税

• 对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

您作为个体工商户已经缴纳今年经营所得个人所得税，后面可自动抵减以后月份的税款。当年抵减不完的可以在汇算清缴时办理退税，或者直接申请退还应减免的税。所以不用担心无法完全退还多缴纳的税款。

02

Q2:我做的建筑行业，属于按季度申报的小规模纳税人，关注到小规模纳税人季度销售额在45万元以下的不需要预缴增值税的政策，请问它这个销售额是怎么判断的？是按不同建筑项目的销售额来缴纳，还是按所有建筑项目总销售额来缴纳？

萤老师：按照现行规定，在预缴地实现的月销售额未达到15万元（季销售额未达到45万元）的，当期均无需缴纳税款。

针对您的情况，如果您在同一预缴地的辖区内有多个建筑项目的话，按照同一预缴地涉及的，多个建筑项目当季总销售额是否超过45万元来判断应不应当缴税；如果是不同预缴地的建筑项目，那么就要按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。

03

Q3:我公司是按季申报的小规模纳税人，本季度除了销售商品取得销售额35万元之外，还取得了销售不动产的30万销售额，请问我这种情况还能享受免征增值税的政策吗？

萤老师：根据小规模纳税人免征增值税的公告规定，当季销售不动产取得的销售收入，是单独按照销售不动产的税率来进行纳税的，不与当季商品的销售额混为一谈。

自国家推行营改增政策之后，小规模纳税人销售不动产按照5%征收率计征增值税。且国家为了确保小规模纳税人免征增值税政策落实到位，精准剔除纳税人当期销售不动产取得的销售收入。

虽然您当季总销售额是65万元，但有30万元属于销售不动产所得，扣除当季不动产销售额您的季度销售额为35万元，所以销售商品无需缴纳增值税，取得的不动产收入则按章缴纳增值税即可。

04

Q4：随着公司经营情况变化，我们公司打算从小规模纳税人变更为一般纳税人，我们是按照季度缴纳税款的，变更一般纳税人将于9月1日生效，那么我第三季度的增值税该怎么申报？

萤老师：建议您在进行第三季度申报是办理两项申报业务，一个是小规模纳税人申报，一个是一般纳税人申报，即是7-8月份所属期办理小规模申报，9月份办理一般纳税人申报。

还有一点就是，由于您是在季度中间进行的变更纳税人规模，所以7-8月份所属期依旧可以按照45万元小规模纳税人标准来判断是否需要进行缴税，如果该所属期未达45万元销售额，即可免征增值税。9月份按照一般纳税人增值税申报流程进行申报。

05

Q5:我司是按季申报的小规模纳税人，本季度取得销售收入不超过45万元，但本季度代开了一张10万元的税率为1%的增值税专用发票，这已经开具了10万元发票的销售收入，还能算入总销售额来享受免征增值税优惠政策吗？

萤老师：已经开具了增值税专用发票的是不可以再享受免征增值税优惠政策了。即使您本月的销售总额没有超过45万元，但您有10万元开具了税率为1%增值税专用发票，所以这10万元要单独进行缴税，要按照发票上注明的税率进行缴纳，剩余的销售收入则可享受优惠政策，不需要再缴税了。