为支持小微企业发展，财政部、国家税务总局自2022年起延续实施“六税两费”减免政策（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加），对符合条件的市场主体按50%幅度减征。然而，由于政策适用标准细化、申报表逻辑复杂，企业在享受优惠时常因填报错误或备查疏漏引发税务风险。本文结合2023年政策更新与稽查案例，详解减免政策适用全流程，助力小微企业精准享受红利。

一、“六税两费”减免政策三大核心要点
1. 适用主体范围

小微企业：需同时满足以下条件：
资产总额≤5000万元（年度平均值）；
从业人数≤300人（年度平均值）；
应纳税所得额≤300万元。
个体工商户：无需满足资产及人数限制，直接适用减半政策。
特殊情形：新设企业（成立时间≤12个月）可暂按“小型微利企业”预判资格。
2. 减免幅度与期限

减征幅度：按应纳税额50%减征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
叠加规则：若地方出台更高比例减免（如浙江省对科技型小微企业附加税再减30%），可叠加享受至80%减征。
3. 负面清单

不可减免税种：证券交易印花税、海关代征的增值税及附加税；
不可叠加场景：已享受其他税收优惠（如高新技术企业15%所得税率）的税种不可重复减免。
二、电子税务局申报操作全流程
步骤1：身份资格自检

路径：登录电子税务局→【我的信息】→【纳税人信息】→【资格信息】；
校验关键：确认“小微企业”标识为“是”，若系统未自动认定，需手动提交《企业所得税年度纳税申报表》（A类/A100000表）佐证。
步骤2：税种减免性质代码选择

匹配规则：
资源税/城建税/房产税：选择“0006011606|小微企业‘六税两费’减免政策”；
教育费附加/地方教育附加：选择“0006101601|教育费附加、地方教育附加减免”；
易错提示：同一申报表中多个税种需分别选择对应代码，不可混用。
步骤3：减免税额填报

计算公式：
应纳税额=计税依据×税率；
减免税额=应纳税额×50%（或更高地方比例）；
应补（退）税额=应纳税额-减免税额。
操作示例：某小微企业应纳城建税=100万元×7%=7万元→减免额=7×50%=3.5万元→应补税额=3.5万元。
步骤4：申报表勾稽关系校验

逻辑规则：
增值税附加税减免额≤实际缴纳的增值税额×附加税税率×50%；
房产税减免额≤（房产原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系统拦截：若填报减免额超过上限，电子税务局将提示“校验不通过”。
三、留存备查资料清单与风险应对
1. 基础资料（必存）

主体资格证明：
企业所得税年度纳税申报表（A100000表）；
财务报表（资产负债表、利润表）；
社保缴纳人数汇总表（佐证从业人数≤300人）。
税种计算依据：
房产税：房产证复印件、租金合同；
印花税：应税合同台账、资金账簿实收资本凭证。
2. 特殊场景补充资料

叠加地方优惠：地方政府减免政策文件复印件、资格认定通知书；
新设企业预判资格：验资报告、股东会决议（注明预计年度应纳税所得额）。
3. 备查资料管理要求

保存期限：自申报年度起至少保存10年；
电子化存档：建议扫描合同、报表等纸质资料，建立电子档案库（按“年度-税种”分类）。
四、高频风险点与稽查应对策略
风险1：跨税种重复享受优惠

典型案例：某企业将已享受“西部大开发”优惠的房产税重复申报“六税两费”减免，被追缴税款并加收滞纳金；
化解方案：建立《税收优惠台账》，标注各税种已享受政策名称及依据。
风险2：资格条件动态变化未调整

规则提示：若年中企业规模超过小微企业标准，需从超标次月起停止享受减免；
应对示例：某企业2023年6月资产总额超5000万元，7月起需按100%申报附加税。
风险3：计税依据拆分错误

稽查重点：核查同一税种中应税项目与非应税项目的归集准确性；
合规操作：房产税自用与出租部分需分别计算，仅自用部分可减免。
五、结语
“六税两费”减免政策是小微企业减轻税负的核心工具，但红利兑现的实质是“合规力”与“数据力”的比拼。企业需构建三层风控体系：

申报前：通过ERP系统自动校验小微企业资格指标，设置减免税额阈值预警；
申报中：采用“双人复核制”（财务人员填报+法务人员审核）确保代码选择与数据勾稽无误；
申报后：按季度扫描备查资料完整性，模拟税务稽查问答场景。
2024年，金税四期将深化“一表集成”功能，税务机关可通过跨税种数据比对自动识别减免异常。建议企业引入“智能税务管理机器人”，实现“政策匹配-申报填报-资料归档”全流程自动化，将人工错误率降低至0.5%以下。唯有将政策红利转化为内生合规能力，方能在税惠支持中稳健发展。